地方教育附加税是什么意思，地方教育附加税在哪里申报
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地方教育附加税率一般是多少
一、基本情况
1986年，为扩大地方教育经费的资金来源、促进教育事业发展，国务院印发《征收教育费附加的暂行规定》，规定从1986年7月1日起由税务机关负责征收教育费附加。1995年，《中华人民共和国教育法》规定，省、自治区、直辖市人民政府可以开征用于教育的地方附加费。2010年，财政部制发《关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》，在全国范围内统一开征地方教育附加。2016年5月1日，我国全面推行营改增后，教育费附加、地方教育附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。
二、政策依据
（一）法律法规
《中华人民共和国教育法》；
《国务院征收教育费附加的暂行规定》。
（二）主要文件
1.《财政部关于统一地方教育附加政策有关问题的通知》（财综〔2010〕98号）；
2.《财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）；
3.《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）；
4.《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）；
5.《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》（财政部 税务总局公告2021年第28号）；
6.《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）。
三、计征方式
教育费附加、地方教育附加以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，费率分别为3%、2%，与增值税、消费税同时计算缴纳。
四、申报表单
缴费人通过电子税务局或前往办税服务厅，根据实际情况选择填写《增值税及附加税费申报表》《增值税及附加税费预缴表》《消费税及附加税费申报表》自行申报缴费。委托代征等可通过其他表单进行申报。
五、缴纳期限
缴纳义务人应选择与增值税、消费税相同的申报期限，即按月、按季或按次缴纳教育费附加、地方教育附加。扣缴义务人在代扣代缴增值税、消费税时，应同时代扣代缴教育费附加和地方教育附加。增值税小规模纳税人原则上实行按季申报。
六、预算管理
教育费附加、地方教育附加纳入一般公共预算管理。教育费附加为中央和地方共享收入，地方教育附加为100%地方收入。
［国家税务总局社会保险费司（非税收入司）供稿］
本文刊发于《中国税务报》2025年4月18日B2版。
来源：中国税务报
地方教育附加税税率
为了帮助解决地方财政困难，中央正研究整合一个全新的地方税种。
近日公开的《中共中央关于进一步全面深化改革 推进中国式现代化的决定》（下称《决定》）中，在深化财税改革方面直面解决地方政府尤其是基层财政困难，其中一大核心思路是增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限。
为此《决定》提出一个新的举措，即研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。
粤开证券首席经济学家罗志恒告诉第一财经，这一提法是《决定》提出的一个全新思路，有利于简化征收、稳定地方收入、提高地方税收管理积极性。
为了给地方城市建设筹集财政资金，1985年中国开征城市维护建设税，它的征税对象是缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，乘以相应的城建税税率（7%、5%、1%）后，即为需要缴纳的城建税。
城建税属于地方税种，收入归地方政府。财政部数据显示，2023年全年城市维护建设税5223亿元，占地方一般公共预算本级收入比重约4.5%。
为了支持地方教育事业发展，为教育经费筹集资金，1986年中国开征了教育费附加。为了进一步筹集教育资金，地方也获授权可以开征地方教育附加，1995年开始，内蒙古等省份先后开征了地方教育费附加。为进一步支持地方教育事业发展，2010年财政部发文要求尚未开征地方教育附加省份尽快开征，地方此后全面开征了地方教育附加。
教育费附加和地方教育附加并非税收，本质是政府性基金，目前转列到一般公共预算中的非税收入中，属于收费，专项用于发展教育事业，均属于地方收入。两者征收对象均为实际缴纳增值税、消费税的单位和个人，计税依据为实际缴纳的增值税、消费税，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。
目前记者尚未查询到官方公开的教育费附加和地方教育费附加收入数据。不过根据财政部数据，2023年国内增值税和国内消费税收入合计约85450亿元，按照教育费附加和地方教育附加总计5%费率估算，两者理论上收入大概为4273亿元。再加上2023年5223亿元城建税，三个待合并税费合计约9496亿元。当然，由于上述教育费附加和地方教育附加仅为粗略估算收入，考虑到征管、优惠政策等因素，实际收入跟估算收入会有出入。因此上述三个待合并税费总收入仅为估算值。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经，此次中央研究将城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，是因为三个税费征税都是在增值税和消费税为计税基础上附加征收，因此定位为附加税很科学，而且因为都属于地方财政收入，因此明确为地方附加税，教育费附加和地方教育附加两个费转税，也有利于稳定地方财力。
罗志恒表示，将城市维护建设税、教育费附加（少数归属中央）、地方教育附加三税合并，并赋予地方一定的自主管理权限，一方面能增加地方财政的自主性，有利于调动地方积极性；另一方面将长期以来按费的形式征收的教育附加改为以地方附加税的形式征收，有利于增强地方财政收入的稳定性。
\"城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税（费）依据均是纳税人缴纳的增值税和消费税税额之和，合并之后税制更简单，方便征收管理，有利于纳税遵从。\"罗志恒说。
中央财经大学公共财政与政策研究院院长乔宝云告诉第一财经，这次三个税费合并为地方附加税，一大亮点是授权地方在一定幅度内确定具体适用税率。这可能会使得最后每个地方根据当地实际情况有不同选择，使得地方附加税与地方提供公共服务水平相适应，比如大城市公共服务更多，可能会倾向多收一些税，这也是适当扩大地方税收管理权限的一个体现。
上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟告诉第一财经，可能三税费合并为地方附加税对地方财政收入影响不是太大，但由于给予地方一定税收管理权，能加大地方增强财力积极性。不过实践中，由于各地为了招商引资，吸引企业入驻，优化营商环境，往往不愿选择更高的税率。
当然，上述三税费合并为地方附加税仍处于研究阶段。
早在2017年财政部回应一位全国政协委员关于将教育附加\"费改税\"建议时称，教育费附加\"费改税\"在理论和操作上还需要进一步论证研究。
财政部在上述回复中称，有必要组织对教育费附加\"费改税\"一系列问题作进一步研究论证，如：是改为目的税，还是改为一般税；是继续以附加方式征收，还是以新的方式征收等。新设立一个税种需要对纳税人、征税范围、税率、计税依据等税制要素进行科学设计和充分论证，需要经过严格的法定程序。
(本文来自第一财经)
地方教育附加税的计税依据是什么
政策文件
《财政部关于调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2019〕46号）规定：自2019年1月1日起，纳入产教融合型企业建设培育范围的试点企业，兴办职业教育的投资符合本通知规定的，可按投资额的30%比例，抵免该企业当年应缴教育费附加和地方教育附加。
申税小微，如何才能成为产教融合试点企业享受抵免政策呢？
根据《关于产教融合型企业建设培育试点企业有关政府性基金抵免政策的通知》（沪财税[2020]27号），凡经市发展改革委、市教委确认纳入本市产教融合型企业建设培育范围的试点企业的，可按规定抵免教育费附加和地方教育附加。
那么如何申报享受抵免呢？
享受抵免需单独填报《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）》，您可以通过电子税务局和eTax申报端自行申报，具体请看下方的电子税务局申报示例~
步 骤 详 解
第一步
登录电子税务局，进入【我要办税】-【税费申报及缴纳】。
（点击可查看大图）
第二步
完成主税申报后，进入【城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）】申报表，系统提示将获取主税申报信息，点击确定即可。
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进入表单后，“本期是否适用试点建设培育产教融合型企业抵免政策”勾选“是”。
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填写当期新增投资额，如当期无新增投资额则填写0。
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填写表单明细中三项附加税费的计税（费）依据，如已申报主税，系统将自动带出主税已申报信息。
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系统自动匹配减免性质（第11列），自动计算本期抵免金额（第12列）。
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确认本期抵免金额、本期应补（退）税（费）额和结转下期可抵免金额无误后，点击申报按钮，提交申报表。查看申报结果。
（点击可查看大图）
这样就可以轻轻松松，申报抵免教育费附加、地方教育附加啦！
地方教育附加税计算方法
注意啦！2025年度个税专项附加扣除信息确认已开始！7项专项附加扣除涉及子女教育、继续教育、3岁以下婴幼儿照护、大病医疗等。纳税人可通过个人所得税App确认2025年度个税专项附加扣除信息。温馨提示： 一定要在本月内完成！
来源： 首都教育
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