计提附加税怎么算，计提附加税的依据是什么
大家好，由投稿人严晴来为大家解答计提附加税怎么算，计提附加税的依据是什么这个热门资讯。计提附加税怎么算，计提附加税的依据是什么很多人还不知道，现在让我们一起来看看吧！
计提附加税的会计分录
一、增值税如何计提附加税
增值税不存在计提，是随征。
二、增值税小规模纳税人的会计分录
借：库存现金/银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
(一)、应交税费—未交增值税
1、地方税费附加会计分录：
借：主营业务税金及附加
贷：应交税费-城市维护建设税
(二)、应交税费-教育费附加
(三)、应交税费-地方教育费附加
(四)、应交税费-河道管理费
2、缴纳税费
借：应交税费-未交增值税
应交税费-城市维护建设税
应交税费-教育费附加
应交税费-地方教育费附加
应交税费-河道管理费
贷：银行存款
三、若为一般纳税人，增值税的会计分录如下
采购货物收到的增值税专用发票上的增值税税额计入进项税
借：原材料/库存商品等
(一)、应交税费—应交增值税—进项税
贷：库存现金/银行存款/应付账款等
(二)、销售货物确认收入时，产生的增值税计入销项税
借：应收账款等
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税
当月实际缴纳的增值税=当月确认收入产生的销项税—当月认证通过的进项税—上期留抵税额
四、若当期有留抵会计分录为
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增税-转出多交增值税
(一)、若当期没有留抵，需要缴纳增值税分录为：
借：应交税费-应交增税-转出未交增值税
贷：应交税费-未交增值税
(二)、缴纳时分录：
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
地方税费附加分录与小规模相同。
计提附加税需要附件吗
附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大，但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。
附加税计提时，会计分录为：借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”，贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。
当然实际编制会计分录时，借方可以只填写“税金及附加”。
附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是，月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说，一个季度缴纳一次即可。
实际缴纳附加税时，涉及的会计分录为：借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”，贷记“银行存款”。
附加税=（消费税+增值税）*税率。
附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面，不同的附加税，适用的税率也不同。
城市建设维护税
城市建设维护税=（消费税+增值税）*7%或5%或1%。
城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%；县城、建制镇的城建税税率是5%；其他地区的税率为1%。
教育费附加
教育费附加=（消费税+增值税）*3%。
教育费附加的税率是固定的，不管企业在什么地方，税率都是3%。
地方教育费附加
地方教育费附加=（消费税+增值税）*2%。
地方教育费附加的税率也是固定的，不管企业在什么地方，税率都是2%。
举例说明：
虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2022年4月份的销售额是11187000，增值税税率为13%。
增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。
城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。
教育费附加=1287000*3%=38610。
地方教育费附加=1287000*2%=25740。
附加税计提时，会计分录如下：
借：税金及附加154440（90090+38610+25740=154440）
贷：应交税费-应交城市建设维护税90090
应交税费—应交教育费附加38610
应交税费—应交地方教育费附加25740
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计提附加税费的会计分录怎么写
每个会计期间我们都要计提有关各种税费，下面网校就关于增值税、附加税的计提与缴纳为大家做详细说明，让大家在工作的时候事半功倍，更加受到老板的重视，升职加薪不是梦，快来学习下吧~
一、增值税
（1）增值税的计提与缴纳
增值税计提
借：应交税费-应交增值税
贷：应交税费-未交增值税
增值税缴纳
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
（2）附加税、费的计提与缴纳
附加税、费计提
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-地方教育附加费
缴纳税费做：
借：应交税费-应交城建税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-地方教育附加费等；
贷：银行存款
二、所得税
企业所得税的计算与缴纳
是否要交企业说所得税，要看企业在扣除成本，费用后是否还有盈利，如果有盈利，就要缴纳企业所得税，如果没有盈利，或亏损，就不需要缴纳。
（1）收入的确认
收入的确认，分为两部分，一部分应以对外开具的增值税普通发票多少为依据，不论小规模纳税人还是一般纳税人，在报税期初，先登录税控系统，在与统计栏目下打印出本月开出的发票统计额度。报税时以此统计表的数据为依据填报。另一部分就是无票收入。有收入但因客人未开具发票，且业务已经实现，这部分收入也应该在报税时申报缴纳增值税。
（2）成本的确定
成本按照收到的与旅游有关的税务局认可的正规发票，包括有：住宿、团队餐费、租用的旅游车、景点门票、机票、火车票、签证费和其他相关发票
（3）会计期末的收入、支出、成本、费用、利润的计算顺序：
销售收入=业务所收团款-业务支出成本=余额（计算应交增值税的销售额）
增值税：
应交增值税=余额/（1+增值税率）*增值税率
附加税费（一税两费）：
城建税=应交增值税*7%
教育费附加=应交增值税*3%
地方教育费附加=应交增值税*2%
余额-增值税-附加税费-公司运营费用（工资、社保、房租、办公费、管理费等）
如果还有余额则需要缴纳企业所得税，亏损则不需要缴纳。
根据有关微小企业所得税，国家税务总局公告2019年第2号 自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税
实际企业所得税负：对年应纳税所得额不超过100万元的部分5%。对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分10%。
会计分录：
（1）按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金 -- 应交企业所得税
借： 应交税金 -- 应交企业所得税
贷：银行存款
（2）缴纳季度所得税时：
借：应交税金 -- 应交企业所得税
贷：银行存款
（3）跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金 -- 应交企业所得
（4）缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金 -- 应交企业所得税
贷：银行存款
（5）重新分配利润
借： 利润分配 - 未分配利润
贷：以前年度损益调整
（6）年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
（7）重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配 - 未分配利润
（8）经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款)
（9）对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金 - 应交企业所得税(其他应收款 -- 应收多缴所得税款。
我们仍以北京金色假日旅行社有限公司的业务为基础，看一下该公司经营一个月后的成果：
主营业务收入-主营业务成本=697700-664762=32938元
32938-34606.01（工资及社保）-9130（管理费）-1864.42（税）=-10984.43
三、费用的审核与记账
这里所说的费用是指公司维持正常运营必须的支出。通常包括：工资（包括业绩提成）、社保、公积金、房租、水电费、通信费、差旅费、办公费等。
其中社保和住房公积金是由银行出具的扣款单据作为做账依据；房租发票由业主提供（若业主不肯提供，要公司自行到税务大厅代开）；水电费、通信费、差旅费等都应有正规发票才能做账。
办公费比较特殊，因为我们在购买纸笔等办公用品时，可能没有发票，或卖家会提出要发票就要另行支付税款。所以在没有正规发票时，一定不能做账。
上述各项支出都要有正规发票。公司自制的支出单是不能作为入账凭据的。只有工资单、提成单是由财务人员自制的有效入账凭据。
所以，在我们预知不能获得正规发票的零星支出，尽量以现金支付，并在另外的记账表上记录核算。
作为财务人员要注意辨别真假发票，通常可以在税务网站上进行验证。也有很多发票辨别技巧。就和辨别真假人民币一样。大家可以关注税务网站上有关发票辨别的方法。
目前，作为财务人员越来越多的责任使会计行业成为了高风险职业。国家税务总局和财政局有关会计人员的黑名单制和当公司财务出现问题，逐渐弱化法人责任，增加财务人员责任规定，使我们在工作中更应该注意不能违反会计法、税法、公司法等法律。遵纪守法就是对自己的最好保护。
费用的记账，我们可以在现金日记账和银行日记账的贷方按大项预设多栏，在平时记账是就加以区分。
例1：15.7.9公司购买A4纸两箱，58元，签字笔、铅笔、本等60元用现金支付，没有正规发票
借：管理费用 118 （凭证28）
贷：现金 118
水电、电话、房租、工资、社保的账务处理
例2：150725公司缴纳电费270元、电话费860元、7月份房租8000元，现金缴纳
借：管理费用—电费 270 （凭证29）
--电话费 860
--房租 8000
贷：现金 9130
计提附加税附什么单据
附加税指的是城市建设税、教育费附加、地方教育附加费三个税种。由于三个税种的纳税依据是以当期增值税税与消费税之和为基数，所以我们称之为附加税。
1、附加税计算公式
附加税计算公式 =（当期实缴增值税+消费税）×税率
2、附加税的税率
①、城市维护建设税税率，根据纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即所在地为市区的，税率为7%；所在地为县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
②、教育费附加的征收率为3%；
③、地方教育附加费征收率为2%。
3、附加税的计提分录
借：税金及附加—附加税
贷：应交税费—城市维护建设费
贷：应交税费—教育费附加
贷：应交税费—地方教育费附加
例1：无减免情况下的附加税分录
甲企业为一般纳税人，甲企业2023年10月份实际缴纳增值税60万元，实际缴纳消费税30万元。计算企业10月份应缴纳的附加税（不考虑减免税因素）。
甲企业应缴纳的城市维护建设税=（600000元+300000元）*7%=63000元
甲企业应缴纳的教育费附加=（600000元+300000元）*3%=27000元
甲企业应缴纳的地方教育费附加=（600000元+300000元）*2%=18000元
甲企业9月份应缴纳的附加税=63000元+27000元+18000元=108000元。
其会计分录为：
1、计提附加费时
借：税金及附加—附加税 108000元
贷：应交税费—城市维护建设费 63000元
贷：应交税费—教育费附加 27000元
贷：应交税费—地方教育费附加 18000元
2、实际缴纳时，
借：应交税费—城市维护建设费 63000元
借：应交税费—教育费附加 27000元
借：应交税费—地方教育费附加 18000元
贷：银行存款 108000元
3、结转时
借：本年利润 108000元
贷：税金及附加—附加税 108000元
例2：附加税的退免分录
甲企业为一般纳税人，根据政策可享受附加税征收减半政策，该企业第一季度已经缴纳50000元附加税，未享受减半征收。经与税务部门确认，一季度可享受减半征收，应退还25000元。
1、确认可享受减半征收时
借：税金及附加—附加税 -25000元
借：其他应收款—退还税金 25000元
PS：享受税金及附加减半征收政策，不计入“其他收益——政府补助”，而是按照实际征收金额入账，不征收或退还部分不入账。
2、实际返还时
借：银行存款 25000
贷：其他应收款—退还税金 25000元
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