增值税专用发票几个点，增值税专用发票可以抵扣多少税
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增值税专用发票和普通发票的区别
增值税电子普通发票大家已经很熟悉了，现在，增值税电子专用发票也来了！根据12月20日国家税务总局发布的公告，12月21日起，分两步在全国新设立登记的纳税人中实行专票电子化。
分两步在新设立登记纳税人中实行专票电子化
我国目前的发票主要分为增值税专用发票和增值税普通发票两类。“发票电子化是提高纳税人便利性、节约资源成本、提升企业管理水平、增强现代税收治理能力的重要举措。”北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示。
为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，国家税务总局自2015年起分步推行了增值税电子普通发票，受到纳税人欢迎。
专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要商业凭证，而且是兼记销货方销项税额和购货方进项税额抵扣的凭证，其电子化进程备受关注。
2020年9月1日以来，税务总局在宁波、石家庄和杭州新办纳税人中先后开展了专票电子化试点。
税务总局相关部门负责人表示，新推出的增值税电子专用发票样式更简洁、领用方式更快捷、远程交付更便利、财务管理更高效、存储保管更经济，有利于更好地服务市场主体，降低其制度性交易成本，优化税收营商环境。
为全面落实《优化营商环境条例》，深化税收领域“放管服”改革，提升税收管理服务的信息化水平，按照国务院决策部署，12月20日，国家税务总局印发《关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化有关事项的公告》（以下简称《公告》），决定在前期开展增值税专用发票电子化试点的基础上，分两步在全国新设立登记的纳税人中实行专票电子化。
根据《公告》，自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江苏、浙江、安徽、广东、重庆、四川、宁波和深圳等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，这些地区开出的电子专票全国范围内皆可接收使用。其中，宁波、石家庄和杭州3个地区前期已试点纳税人开具电子专票的受票方范围也同步扩至全国。2021年1月21日，在其余地区的新办纳税人中实行专票电子化。实行专票电子化的新办纳税人具体范围由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。
李旭红分析，这次改革分批试点、稳步推进，有利于纳税人逐步适应及健全管理。
实行电子化后，还可以开具纸质专票
根据部署，自各地专票电子化实行之日起，需要开具增值税纸质普通发票、电子普票、增值税纸质专用发票、电子专票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票的新办纳税人，统一领取税务UKey开具发票。
为进一步减轻纳税人负担，税务部门向新办纳税人免费发放税务UKey，并依托增值税电子发票公共服务平台等系统，提供免费的电子专票开具、发票状态查询和信息批量下载服务。同时，税务部门还对首次开具、首次接收电子专票的纳税人实行“首票服务制”，通过线上线下多种方式，帮助纳税人及时全面掌握政策规定和操作要点，顺利开受电子专票。
《公告》明确，电子专票用电子签名代替纸质发票的发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与纸质专票相同。单位和个人可以通过全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）对电子专票信息进行查验，也可以通过上述平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性。
《公告》强调，实行专票电子化后，新办纳税人既可以开具电子专票，也可以开具纸质专票。如果受票方索取纸质专票，开票方应当开具纸质专票。
税务总局相关部门负责人介绍，在新办纳税人中实行专票电子化后，税务部门将推出更多便利化举措，持续提升纳税人的体验感和满意度，进一步推进税收治理体系和治理能力现代化。
电子专票具有多方面优点
税务总局相关部门负责人介绍，与纸质专票相比，电子专票具有以下几方面优点：
一是发票样式更简洁。电子专票进一步简化发票票面样式，采用电子签名代替原发票专用章，将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方：（章）”栏次，使电子专票的开具更加简便。
二是领用方式更快捷。纳税人可以选择办税服务厅、电子税务局等渠道领用电子专票。通过网上申领方式领用电子专票，纳税人可以实现“即领即用”。
三是远程交付更便利。纳税人可以通过电子邮箱、二维码等方式交付电子专票，与纸质专票现场交付、邮寄交付等方式相比，发票交付的速度更快。
四是财务管理更高效。电子专票属于电子会计凭证，纳税人可以便捷获取数字化的票面明细信息，并据此提升财务管理水平。同时，纳税人可以通过全国增值税发票查验平台下载增值税电子发票版式文件阅读器，查阅电子专票并验证电子签名有效性，降低接收假发票的风险。
五是存储保管更经济。电子专票采用信息化存储方式，与纸质专票相比，无需专门场所存放，也可以大幅降低后续人工管理的成本。此外，纳税人还可以从税务部门提供的免费渠道重新下载电子专票，防范发票丢失和损毁风险。
六是社会效益更显著。电子专票交付快捷，有利于交易双方加快结算速度，缩短回款周期，提升资金使用效率。同时，电子专票的推出，还有利于推动企业财务核算电子化的进一步普及，进而对整个经济社会的数字化建设产生积极影响。
以电子发票报销入账归档，要注意哪些事项
纳税人以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，应当按照《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号，以下简称《通知》）的相关规定执行。
第一，纳税人可以根据《通知》第三条的规定，仅使用电子发票进行报销入账归档。
第二，电子发票与纸质发票具有同等法律效力，按照《通知》第五条的规定，纳税人取得的电子发票，可不再另以纸质形式保存。
第三，纳税人如果需要以电子发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，应当根据《通知》第四条的规定，同时保存打印该纸质件的电子发票。
“这次改革充分体现了税收数字治理能力的提升，增强了税企连动，提升了办税的效能，增强了风险控制能力，为‘十四五’期间深化税收征管制度改革奠定良好的基础。”李旭红说。
来源/经济日报微信（记者曾金华）
来源： 经济日报
增值税专用发票税率
01 增值税专用发票联次
增值税专用发票分为三联版和六联版两种，由基本联次或者基本联次附加其他联次构成。
第一联为记账联，是销售方记账凭证;
第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证;
第三联为发票联，是购买方记账凭证。
第四、五、六联为附联，由纳税人自行确定。
注意：纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
02 增值税专用发票开具有什么要求
(一) 项目齐全，与实际交易相符；
(二) 字迹清楚，不得压线、错格；
(三) 发票联和抵扣联加盖发票专用章（注意：不是财务专用章）；
(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。
不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。
03 谁可以申请开具增值税专用发票
1、增值税一般纳税人
2、增值税小规模纳税人
A、自2020年2月1日起施行，全部增值税小规模纳税人(其他个人除外)发生增值税应税行为均可自行开具增值税专用发票的。
B、其他个人销售其取得的不动产和出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可向税务机关申请代开增值税专用发票。
04 几种常见不能开具增值税专用发票的情况
（一）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票；
（二）增值税应税行为的购买方为消费者个人的;
（三）发生增值税应税行为适用免税规定的（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）；
（四）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票；
（五）增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票；
（六）属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票；
（七）经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票；
（八）试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；
（九）纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；
（十）提供劳务派遣服务选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票；
（十一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
05 增值税专用发票必须通过系统开具
增值税专用发票必须通过增值税发票管理新系统开具，不能手工开具。
增值税专用发票怎么开
增值税发票防伪措施
（一）增值税专用发票
税务总局于2019年2月发布了《国家税务总局关于调整增值税专用发票防伪措施有关事项的公告》（2019年第9号），调整了增值税专用发票防伪措施。
1. 防伪油墨颜色擦可变
（1）防伪效果
发票各联次左上方的发票代码使用防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕（如下图所示）。
（2）鉴别方法
使用白纸摩擦票面的发票代码区域，在白纸表面以及发票代码的摩擦区域均会产生红色擦痕。
2.专用异型号码
（1）防伪效果
发票各联次右上方的发票号码为专用异型号码，字体为专用异型变化字体（如下图所示）。
（2）鉴别方法
直观目视识别。
3.复合信息防伪
（1）防伪效果
发票的记账联、抵扣联和发票联票面具有复合信息防伪特征。
（2）鉴别方法
使用复合信息防伪特征检验仪检测（如下图所示），对通过检测的发票，检验仪自动发出复合信息防伪特征验证通过的语音提示。
（二）增值税普通发票（折叠票）
税务总局于2016年11月发布了《国家税务总局关于调整增值税普通发票防伪措施有关事项的公告》（2016年第68号），调整增值税普通发票防伪措施。
1.防伪效果
增值税普通发票各联次左上方的发票代码及右上方的字符（№）使用灰变红防伪油墨印制，油墨印记在外力摩擦作用下可以发生颜色变化，产生红色擦痕。
2.鉴别方法
使用白纸摩擦票面的发票代码和字符（№）区域，在白纸表面以及发票代码和字符（№）的摩擦区域均会产生红色擦痕。（如下图所示）
发票代码图案原色
原色摩擦可产生红色擦痕
（三）增值税普通发票（卷票）
国家税务总局于2016年12月发布了《关于启用增值税普通发票（卷票）有关事项的公告》（2016年第82号），自2017年1月1日起正式启用增值税普通发票（卷票），相关防伪措施如下：
1.防伪效果
增值税普通发票（卷票）税徽使用光变油墨印制，直视颜色为金属金色，斜视颜色为金属绿色，显示效果明显、清晰。
2.鉴别方法
增值税普通发票（卷票）税徽在目视观察下光学入射角分别为90度和30度时，呈不同颜色。（如下图所示）
增值税发票查验平台
为进一步优化纳税服务，加强发票管理，税务总局依托增值税发票管理系统开发了增值税发票查验平台。单位和个人可以登录全国统一的全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），对通过增值税发票管理系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、增值税普通发票（折叠票）、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、收费公路通行费增值税电子普通发票信息进行查验。增值税发票查验平台操作步骤如下：
登录增值税发票查验平台后，首页显示：
1. 纳税人依据取得的纸质发票或电子发票，需在页面中根据要求输入的相关的查验项目信息：
根据纳税人查验的票种，其输入的校验项目也不相同，其中：
（1）增值税专用发票：
发票代码、发票号码、开票日期和开具金额（不含税）；
（2）机动车销售统一发票：
发票代码、发票号码、开票日期和不含税价；
（3）二手车销售统一发票：
发票代码、发票号码、开票日期和车价合计；
（4）增值税普通发票、增值税电子普通发票、增值税普通发票（卷票）、增值税电子普通发票（通行费）：
发票代码、发票号码、开票日期和校验码后6位；
确认输入的信息无误后，点击查验按钮，系统自动弹出查验结果：
增值税专用发票
机动车销售统一发票
二手车销售统一发票
增值税普通发票
增值税电子普通发票
增值税普通发票（卷票）
增值税电子普通发票（通行费）
2.查验结果说明：
（1）发票状态为正常：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，且发票处于正常状态。
（2）发票状态为作废：纳税人输入的发票校验信息与税务机关电子信息一致，但发票已被发票开具方做作废处理，此发票不可作为财务报销凭证。
（3）不一致：纳税人输入的发票信息与税务机关电子信息至少有一项不一致，如确认输入的查验项目与票面一致，请与开票方或开票方主管税务机关联系核实。
（4）查无此票：由于存在开具方离线自开票、发票电子数据的同步滞后（通常至少1天）、查验人录入错误等问题，导致相关发票在税务机关的电子信息中无法检索到。如果确认输入项无误后，请于第二天再行查验。
（5）验证码失败：图片验证码过期或失效，请点击验证码图片重新获取验证码后再进行查验。
（6）验证码答案输入错误：图片验证码的问题答案录入错误，请修正输入项目后重新查验或点击验证码图片获取新的验证码进行校验。
（7）验证码请求失败：可能原因如下：1）请检查是否正确安装根证书，若未正确安装根证书，验证码将无法正常显示；2）纳税人与开票方省级税务机关的网络不稳定，请稍后再查；3）请尝试使用谷歌或火狐浏览器进行查验。
（8）查验失败：存在查询请求非法、请求处理超时、该发票超过系统限定的单日查验次数（5次）、提交的查验请求过于频繁等问题或存在网络、系统故障等。
3.不同查验结果的展现示例如下：
不一致
查无此票
4.其他有关说明：
（1）增值税发票查验平台目前可查验最近1年内增值税发票管理系统开具的发票。
（2）当日开具的发票最快可以在次日进行查验。
（3）由于存在纳税人离线自开票的方式和发票电子数据的数据同步周期(至少1天)问题，在线进行发票查验可能存在滞后情况。
（4）发票查询条件页面中，当票面信息包含“校验码”时，为保证查询的准确性，请严格按照票面信息输入“校验码”的最后6位数字。
（5）每天每张发票可在线查询次数为5次，超过次数后请于次日再进行查验操作。
（6）本平台仅提供所查询发票票面信息的查验结果。如对查验结果有疑议，请持发票原件至当地税务机关进行鉴定。
增值税专用发票是什么意思
发票是在进行销售商品、提供服务等经营活动中所开具的凭证，是代表上述经营活动真实发生的法定依据，也是税务机关等部门进行检查业务真实性的重要依据。一般而言，普通发票即增值税普通发票，增值税发票包括普通发票和专用发票，其区别主要表现在开票的主体、是否可以抵扣税款、发票印制的机关、发票内容、发票联次。
一、何为增值税普通发票和专用发票？增值税基本上涉及到我们日常生活的方方面面，为此，增值税发票基本涵盖了我们现行有效的发票种类，增值税发票分为2类，一类是专用发票，一类是普通发票。
1.增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付増值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
2.增值税普通发票是相对于专用发票的概念，主要是增值税小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的，购买方取得普通发票一般不得抵扣税款，只能作为成本在计算企业所得税时进行税前扣除。
1.开票的主体
专用发票主要是增值税一般纳税人使用，但是小规模纳税人根据业务需要也可以开具专用发票，开票的税率为3%或5%。
而增值税普通发票开具群体为小规模纳税人，同样，增值税一般纳税人向个人或者小规模纳税人销售货物或提供劳务也可以开具普通发票，普通发票与专用发票的税率是一样的。
2.是否可以抵扣税款
专用发票是销货方履行了纳税义务和购货方承担了进项税额的合法证明，增值税一般纳税人取得专用发票可抵扣进项税。
而一般情况下，购买方取得普通发票是不得抵扣税款，发票是重要的税前企业所得税扣除凭证，可以用于企业列支成本费用。
3.发票印制的机关
专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制。
而其他发票按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业印制。
4.是否使用增值税发票管理系统
增值税专用发票必须使用增值税发票管理系统开具。
而增值税普通发票可以通过增值税发票管理系统开具，也可以不通过，如通用机打发票以及定额发票等。
5.发票内容
专用发票较普通发票的发票内容更丰富。
例如：对于通用机打的普通发票，无论是折叠式还是卷式，其发票内容一般仅包括：票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、银行开户帐号、商品名称或项目、计量单位、数量、单价、金额，以及大小写金额、经手人、单位印章、开票日期等。
通用机打发票（卷式）
通用机打发票（折叠式）
而专用发票除了上述内容外，必须要包含纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等。
增值税专用发票
6.发票联次
增值税专用发票的联次更多，包括4联次和7联次。4联次的第一联为存根联，用于留存备查，第二联为发票联，用于购买方记账，第三联为抵扣联，用作购买方扣税凭证，第四联为记账联，用于销售方记账。7联次除了上述4联次，剩余3联次为备用联，分别作为企业出门证、检查和仓库留存用。
而普通发票则只有3联次，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。
总结由此可见，增值税专用发票和普通发票的区别还真多，相对于“普通”而言，“专用”这名称真是实至名归。
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