价外费用是否含税,价外费用含税的税率

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价外费用含税吗?

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今日学习任务：《经济法基础》第四章：增值税和消费税

一、增值税纳税义务发生时间

1.应税销售行为：

(1)直接收款方式，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

(2)托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天；

(3)赊销和分期收款方式

①书面合同约定的收款日期的当天；

②无书面合同或者书面合同没有约定的，为货物发出的当天；

(4)预收款方式

①销售货物：货物发出的当天；生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

②提供租赁服务：收到预收款的当天；

(5)委托代销方式

①收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天；

②未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

(6)从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；

(7)视同销售

①货物：为货物移送的当天；

②劳务、服务、无形资产、不动产：为劳务、服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天；

2.进口货物：为报关进口的当天；

3.扣缴义务发生时间：纳税义务发生的当天。

二、消费税征税环节

1.生产

(1)生产应税消费品：销售时纳税；

(2)自产自用应税消费品：

①用于连续生产应税消费品：不纳税，终端销售时纳税；

②用于其他方面：移送时纳税。

2.委托加工

(1)受托方为单位的，由受托方代收代缴；

(2)受托方为个人的，由委托方收回后缴纳；

(3)委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税(不高于受托方计税价格)。

3.进口：报关进口时缴纳消费税。

4.零售

(1)金、银、铂、钻首饰及饰品；

(2)超豪华小汽车在零售环节加征消费税(生产或进口+零售)。

5.批发

(1)卷烟、电子烟在批发环节加征消费税(生产+批发)；

(2)烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税。

三、消费税税目

1.健康：烟(包括电子烟)、酒；

2.环保：鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料；

3.奢侈：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

四、消费税应纳税额的计算

1.从价计征：应纳税额=不含增值税销售额×比例税率。

销售额的确定：

(1)销售额=全部价款+价外费用(代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等)；

(2)初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额都含税，有规定从其规定。

2.从量计征：啤酒、黄酒、成品油。

(1)应纳税额=销售数量×定额税率。

(2)销售数量的确定：

①销售时为销售的数量；

②自产自用时为移送的使用数量；

③委托加工时为收回的数量；

④进口时为海关核定的数量。

3.复合计征：卷烟、白酒。

应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。

4.特殊销售额

(1)自设非独立门市销售，按门市部对外销售额与销售数量计税；

(2)换、投、抵按同类消费品最高销售价格计税；

(3)白酒的“品牌使用费”并入销售额计税；

(4)以旧换新的金银首饰按照实际收取的全部价款计税(新-旧=差价)；

(5)包装物押金并入销售额征收。

五、已纳消费税准予扣除的范围

1.外购已税烟丝生产的卷烟;

2.外购已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品；

3.外购已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；

4.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火；

5.外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 ；

6.外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 ；

7.外购已税实木地板为原料生产的实木地板；

8.外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；

9.外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

【注】酒类产品(不包括葡萄酒)、高档手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料不得扣除。

以上就是本周预习干货的全部内容啦，后续干货内容是每周一更，双科交替，大家注意查看哟！

价外费用如何计税

文 | 北京策略（郑州）律师事务所 张楠楠

前言

《中华人民共和国民法典》

根据《民法典》第四百七十条规定，合同内容一般应包含价款或者报酬等条款。且在实践中，签订合同的双方通常都会就对价的支付进行协商和约定。

关于价款的约定，部分合同中约定是含税价，也有合同中约定是不含税价。那么，究竟这两种价格区别在什么地方，作为合同双方又该如何选择？北京策略（郑州）律师事务所税法部负责人张楠楠律师在本文中将就此类问题，展开论述。

一、什么是含税价及不含税价

日常交易过程中，通常所述的“含税价”与“不含税价”，其实主要差异在于增值税。含税价是包含税金在内的计税价格，由成本、利润和税金（主要为增值税）组成，即增值税内含于价格之中；如果商品价格为不含税价格，即仅包含该商品的成本和利润部分。

二、约定不明时，该价格究竟是含税价还是不含税价？

至于交易价款是否为含税价，一般在合同中双方会明确约定，但也存在并未进行明确约定的情形。根据《增值税暂行条例》第五条规定：纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。从这条规定来看，交易过程中，出卖人需要收取的款项除了销售额之外，还需要包含销项税额。

根据《增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，税务机关在认定商品销售额时，组成计税价格的公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）。所以，从目前增值税相关规定来看，销售额为不含税价格。

在我国境内，订立部分书面合同及进行产权交易等，需要缴纳印花税。根据《印花税法》第五条规定，应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。

故结合上述规定来看，在合同中关于价款是否含税约定不明的情况下，应当默认为该合同所列价格为不含税价格。

三、接受不含税价，采购方真的省钱了吗？

举例来说，甲公司（一般纳税人）从乙公司采购一批原材料（货物），乙公司给与甲公司两种价款方案：

方案一：按照不含税价1000元计算，乙公司向甲公司出具收据，不出具增值税专用发票。

方案二：按照含税价1130元计算，乙公司向甲公司出具增值税专用发票。

直观上看，第一种方案中明显比第二种方案要便宜，基于直观利益，也有公司选择接受了收据和不含税价款。但实际上此种选择方案下，忽略了增值税为流转税的价值属性，也没有从整体上考虑到企业的成本。

具体理由如下：

1、从增值税角度来讲，该批原料在形成产品后，甲公司要进行出售，该批原材料价值也会作为产品的销售额，甲公司需要为此支付销项税额，但是由于购进该批产品时的进项发票缺失，所以该批原材料对应的进项税额无法抵扣，所以甲公司面临多缴纳销项税额的风险（货物销售增值税税率为13%）。

2、从企业所得税角度来讲，甲公司在支付该笔费用后，因为没有发票作为企业所得税的扣除凭证，所以企业所得税中该笔费用无法作为成本扣除（企业所得税正常税率为25%，小型微利企业税负为5%）。

所以，按照方案一，甲公司需要支付1000元的货款，并面临多缴纳130元增值税销项税额、多缴纳50或250元企业所得税的风险；而如果选择方案二，虽然在付款当时多支付了130元，但是对于作为一般纳税人的甲公司来讲，该笔款项可以作为进项税额，在之后计算缴纳增值税销项税额时予以抵扣130元，同时在进行企业所得税的汇算清缴时，该笔费用还可以作为成本进行扣除，降低企业所得税应纳税所得额，进而降低企业所得税应纳税额。

四、不含税价出售，出售方是否无需纳税？

作为出售方，在出售商品时与购买方明确约定，该笔费用为不含税价，无需开具发票。但即便如此，因为公司账户中有款项进入，且该笔款项系与企业生产经营相关，故出售方企业仍需就该笔收入缴纳企业所得税。

而从增值税角度来讲，约定出售方不开具发票，并不代表出售方不需要就该笔收入缴纳增值税。因为出售方的行为仍然为货物销售的行为，根据《增值税暂行条例》第一条规定，销售货物仍为增值税的征税范围，故出售方仍然需要履行缴纳增值税的义务。

但现实交易中，部分企业采取不开票，同时款项不进入企业公户的方式，并企图以此来躲避纳税义务。但实际上该种行为系隐瞒收入的行为，我国相关法律中也有对应的处罚措施。结合《税收征收管理法》第六十三条规定，该行为存在被认定为偷税的风险。而一旦被认定为偷税，纳税人不只需要补缴税款，还需要缴纳相应的滞纳金，并按照不缴或者少缴税款的百分之五十以上五倍以下予以罚款，数额较大还有可能依照逃税罪追究刑事风险。

五、采购方为小规模纳税人，是否可以不要发票？

现实交易中，部分企业可能会认为，自己是小规模纳税人，应纳税额按照“销售额×征收率”计算即可，不需要增值税进项发票进行抵扣，故对外采购可以不要发票。但此种想法忽略了企业另外一个税种——企业所得税的负担。

根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》相关规定，企业进行所得税税前扣除时，应当提供从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票（包括纸质发票和电子发票）、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

故即便是小规模纳税人，在进行对外交易过程中，仍然需要向交易方索取正规发票。

综上，含税价或者不含税价，背后所带来的利益或者隐藏的风险，并非是直观从上述价格的高低就能进行完全的判断。

虽然仅仅是一张发票，但如果出售方未能依法或者依约向采购方开具，根据《最高人民法院关于适用<中华人民共和国民法典>合同编通则若干问题的解释》相关规定，采购方仍可请求法院判令销售方继续履行开具发票的义务，并向采购方赔偿损失。故建议企业合规进行采购和销售，并合规开具和使用发票。

作者介绍

/ 张楠楠 /

北京策略（郑州）律师事务所税法部负责人

专业领域：企业全面税务合规、专项税务优化、民商事诉讼与税企争议解决

价外费用的税率是多少

导语

金税四期上线后，税务监管已从“以票控税”升级为“以数治税”。据国家税务总局数据显示，2024年因增值税处理不当引发的税务稽查案件中，62%的企业因基础操作失误被处罚，其中不乏年营收过亿的龙头企业。本文将结合最新政策与真实案例，深度解析增值税十大高危雷区，并附赠全套解决方案模板，助您彻底规避风险。

一、发票管理：90%的稽查案件源自这里

错误1：购买方信息缺失或错误

2025年某商贸公司因未填写购买方纳税人识别号，导致56万进项税无法抵扣，被认定为不合规发票。

合规要点：企业开票必须完整填写名称、税号、地址、电话、开户行及账号，且需与工商登记信息完全一致。

错误2：备注栏未按规定填写

某建筑企业因未在发票备注栏注明“XX市XX区某项目”，被要求补缴增值税及滞纳金38万元。

特殊场景要求：

▶ 建筑服务：需注明项目名称及所在地

▶ 不动产租赁：需填写详细地址

▶ 差额征税：需标注“差额征税”字样

错误3：税率/征收率混淆

某餐饮企业小规模纳税人误将税率填写为6%（应为3%），触发系统预警。

2025年税率对照表：

案例：某企业因未及时勾选发票，跨月后发现销售方税号错误，导致4200万进项税无法抵扣，产生滞纳金24万。

操作指南：

① 取得发票后3日内完成信息核验

② 每月25日前完成勾选确认

③ 使用“发票验真助手”自动校验

错误示范：某企业销售退回时直接开具负数发票，未同步提交《红字信息表》，被认定为违规开票。

四步合规流程：

▶ 购买方已抵扣：需由购买方提交红字申请

▶ 购买方未抵扣：销售方凭拒收证明申请

▶ 跨月发票处理：必须通过税控系统提交申请

▶ 电子发票红冲：需同步作废原电子票据

二、进项税额：这些抵扣操作正在被严查

场景1：简易计税项目混抵

某制造业企业将用于简易计税生产线的设备进项税全额抵扣，被追缴税款+罚款合计87万。

分拆公式：

可抵扣进项税 = 总进项税 ×（一般计税项目销售额 ÷ 总销售额）

场景2：非正常损失处理不当

因仓库火灾损失的原材料，企业未做进项税转出，被稽查要求补税。

损失判定标准：

▶ 管理不善（如被盗、霉变）：需100%转出

▶ 自然灾害：可正常抵扣

错误案例：某企业接受个人代开的“咨询费”普票，未核实应税项目编码，被认定为虚开发票。

2025年合规凭证清单：

三、销项税额：这些收入你漏缴税了吗？

盲区1：无偿赠送未计税

某食品公司将自产礼盒赠送给客户，未视同销售，被追缴增值税13.6万。

判定标准：所有无对价货物转移（样品、赠品、员工福利）均需按市场价计税。

盲区2：关联交易定价失真

某集团内部以成本价调拨设备，被税务机关按市场价调整补税。

转让定价合规建议：

▶ 采用可比非受控价格法

▶ 留存同期资料备查

案例：某房地产公司收取购房者“更名费”56万未申报，被认定为价外费用补税。

价外费用清单：

▶ 违约金 ▶ 代垫款项 ▶ 补贴 ▶ 集资款

计算公式：

价外费用销售额 = 含税收入 ÷（1 + 主营业务税率）

四、申报流程：这些细节让企业多缴百万税款

错误1：旅客运输服务填错栏次

A公司将86万进项税误填在附列资料二第10栏，导致无法抵扣。

正确填法：

▶ 专用发票：填入第1栏

▶ 电子普票：填入第4栏

错误2：免税销售额未单独核算

某外贸企业兼营内销和出口业务，未分别核算，导致不得享受出口退税。

核算要求：

需在账套中设置“免税销售额”“即征即退销售额”等辅助核算项目

五、特殊业务：这些操作正被金税四期重点监控

风险点：私户收款、刷单冲量、白条入账

合规方案：

▶ 开通微信/支付宝商户版

▶ 使用ERP系统自动匹配订单与发票

▶ 每月进行“三流一致性”核查

案例：某主播利用海南个独企业转移收入，被追缴税款+罚款1.08亿。

2025年监管红线：

▶ 空壳公司无实际经营

▶ 开票品目与经营范围不符

▶ 利润率低于行业预警值（制造业<5%）

六、风险防范：给财务人的三条救命指南

制度防火墙：制定《增值税管理手册》

系统防火墙：部署智能财税机器人

证据防火墙：留存合同、物流单、资金流水“三证链”

复核防火墙：设置“会计-主管-总监”三级审核机制

10项核心指标自查表：

2025年新政红利：

▶ 制造业研发费用加计扣除比例提高至120%

▶ 小微企业所得税优惠延续至2027年

▶ 数字化改造可申请最高500万补贴

结语

在金税四期“智能稽查”时代，传统的“以票控税”思维已不再适用。财务人员必须建立“数据治税”新思维，从业务流程源头把控风险。

本文到此结束，希望本文价外费用是否含税，价外费用含税的税率对您有所帮助，欢迎收藏本网站。