税改是哪一年,税改2024年实施新

税改是哪一年，税改2024年实施新

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税改2025

央广网北京8月28日消息（记者唐婧）据中央广播电视总台经济之声《天下财经》报道，党的二十届三中全会审议通过的《中共中央关于进一步全面深化改革、推进中国式现代化的决定》中，最大的看点之一就是对“深化财税体制改革”作了具体部署。这是1994年分税制改革30年以来，我国又一次重大的税制改革。新一轮财税体制改革为何现在进行？与1994年分税制相比有什么不同？

从1994年的分税制改革到如今的新一轮财税体制改革，随着时代的车轮滚滚向前，中国的财税体制也在不断进行深刻变革。

1994年是中国财税史上的重要年份。当时，为了克服高度集中、统收统支财政体制的弊端，根据国务院发布的《关于实行分税制财政管理体制的决定》，分税制于1994年1月1日正式实施。北京国家会计学院副院长李旭红说，这一改革通过明确中央与地方的税收划分，极大调动了中央和地方的积极性，增强了中央的宏观调控能力，为建立社会主义市场经济体制奠定了重要基础。

李旭红介绍：“在实行分税制改革之前，我国主要采用的是财政承包体制，虽然在一定程度上保证了财政收入，但由于没有办法和经济发展水平相挂钩，所以国家财力不能随高速的经济增长而同步提升。在这一历史背景下，1993年党的十四届三中全会通过了《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》，对1994年的分税制改革作出了具体部署，建立了中央税收和地方税收体系，分设了中央和地方两套税务机构，建立了中央对地方的税收返还和转移支付制度，并于1994年正式全面实施。”

自1994年分税制改革以来，特别是党的十八届三中全会以来，我国财税体制不断完善，逐步形成了现行地方税体系，在保障地方政府财力、促进经济社会持续健康发展等方面，发挥了积极作用。

财政部副部长王东伟说，随着我国经济转向高质量发展阶段，现行地方税制度体系不够完善、结构不尽合理、税权配置不够健全等问题日益突出。党的二十届三中全会对深化财税体制改革作出了全面部署，提出了明确要求。

王东伟表示：“拓展地方税源。在现行规模较大的几个税种中，消费税全部归属中央，主要在生产和进口环节征收；适当扩大地方税权。今后，在中央统一立法和税种开征权的基础上，探索研究在地方税的税制要素确定，以及具体实施上赋予地方更大自主权；规范非税收入管理。非税收入主要归属地方，是地方财力的重要组成部分。我们将规范非税收入管理，适当下沉部分非税收入管理权限，由地方结合实际差别化管理。”

西南财经大学教授、西财智库首席经济学家汤继强认为，目前，我国经济社会发展已经进入到了新阶段，由高速增长转向高质量发展。新一轮财税体制改革有助于充实地方财力，有效降低地方债务风险，充分调动地方政府促进经济、社会、民生等各项事业均衡发展的积极性、主动性，有助于重塑央地财政格局。因此，新一轮财税体制改革正当其时。

汤继强表示：“从‘集中力量办大事’的角度来讲，集中税源就是强调中央税，从发展地方经济的角度来讲，地方分税的呼声也比较强烈。所以如何平衡事权与财权的关系，而且促进高质量发展，就是不要过度强调集中，也不要太分散以后办不了大事情。为了平衡处理这一关系，这个阶段必须进行财税制度的改革。”

上海国家会计学院副教授、应用经济系主任葛玉御认为，相比1994年分税制改革的“大破大立”，本轮改革应该是“优化调整”，进行渐进式推进。新一轮财税体制改革走出“新步伐”，不仅将进一步理顺中央与地方的财政关系，提升财政的可持续性，还将为中国经济的高质量发展提供强有力的财政支撑。

葛玉御说：“这一轮财税体制改革是在1994年的分税制改革、2013年党的十八届三中全会的财税改革基础之上，进一步深化改革。如果分税制改革是‘大破大立’，本轮改革应该是优化调整。本轮改革所处的历史阶段、社会环境跟30年前已经迥然不同了，经济社会各个方面的制度也相对成熟。所以从改革的力度上来说，本轮改革不需要像分税制改革一样大开大合，而是渐进式的改革逐步推进。”

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税改费

税改16改13什么时候开始的?

个税收入增长的原因之一是同期居民名义收入的增长。 （IC photo/图）

2020年12月15日，财政部官网发布信息，1-11月累计，全国一般公共预算收入16.95万亿元，同比下降5.3%。

主要税收收入项目十三种，只有四种是同比增长的。分别是个人所得税，同比增长10.1%；印花税，增长27.9%；契税，增长12%；车船税、烟叶税等其他非主要税项，共增3.3%。

2018年以来，我国启动第七次个人所得税改革，推出多项减税举措，力度之大被认为是史上之最。

为何经历两年改革之后，个税收入继续增长？

2020年个税收入的正增长，一定程度是受2019年“低基数”的影响。

上海国家会计学院讲师宫映华对南方周末记者说，我们每一次个税改革都以增加扣除为主要举措，也即平时所说的提高“起征点”，因此每次个税改革初期往往会出现个税收入锐减的情况。

作为新税法实施的第一年，财政部数据显示，2019年全国个税收入10388亿元，同比下降25.1%。2019年1-11月的累计个税收入9502亿元，今年则是10465亿元，在低基数的基础上，显示出较大幅度的增长。

其实与2019年之前相比，目前的个税收入不算高。据财政部数据，2017年前11个月全国个税收入11096亿元，2018年同期为12987亿元。

从历史上看，个税收入往往在一次改革后出现先降后增的趋势。

2011年，中国启动第六轮个税改革，将起征点由2000元/月提高到3500元/月。时任国家税务总局局长肖捷在次年表示，这一改革后工薪所得纳税人有6000万人不用再纳税。受新政影响，2012年全国个税收入下降3.9%，为5820亿元，之后一路走高，连续6年增长，直至2019年第七次税改后再次出现下降。

宫映华解释，基本每一次税改初期，个税收入和纳税人数量都会大幅减少，并在一两年后出现回升。“因为城镇居民的收入会不断增加，再加上通货膨胀的因素，整个肯定是向上走的。”

2020年前11个月，个税收入逆势增长的背后是居民名义收入的增长。

国家统计局数据显示，前三季度，全国居民人均工资性收入13486元，增长3.6%；全国居民人均可支配收入23781元，比上年同期名义增长3.9%。

实际上，前三季度扣除价格因素后，全国居民人均可支配收入的实际增速仅由上半年的－1.3%转为0.6%。但个税是在居民名义收入（即不扣除价格因素）的基础上计算的，因此同步维持了正增长。

“随着疫情防控取得阶段性进展，各项复工复产举措的推进，保住了企业及其就业岗位、职工工资收入，工薪个税收入也有了增长的可能。”河北金融学院讲师臧建文对南方周末记者说。

此外，2020年的个税收入还受到汇算清缴的影响，这可能让它显得比实际上更多。

所谓汇算清缴，指的是在次年汇总计算上一年预缴的个税，税款多退少补。

在新修订的个人所得税法中，应缴个税以“年”为周期进行计算，并将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项合并为“综合所得”，统一采用累进税率制，同时增加了六项专项附加扣除。与之相适应，个税扣缴方式也从2019年改为“累计预扣”。

这些变化让中国实施了40年的个税征收首次出现了年度汇算需求。根据要求，2019年的个税年度汇算需在2020年3月1日至6月30日之间完成。

“2019年的个税有一部分可能是放在2020年才去补的。”宫映华猜测。也就是说，今年前11个月的个税收入有可能受到2019年补缴或退还的税额影响，如果2019年补缴税额较多，计入2020年后必然将拉高今年的个税收入。

（梁淑怡/图）

新税改将个税征收从分类制改为了分类、综合相结合的税制，这也是个税提高的一个原因。

以往，中国个税征收采取工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得分类计税的方式，第一项按超额累进税率计税，后三项采用比例税率计税。

新税法下，四项所得被合并为“综合所得”，统一采用超额累进税率计税。这一税制对部分收入来源多样的中高收入群体征税加强，一定程度上增加了整体个税收入。

一位就职高校的税收研究者对南方周末记者说，以前劳务报酬是单独一种计税方法，能通过各种方法避税，现在采用综合征收，避税空间缩小了，“（收入渠道多元的）这一群体比例并不小，像我同事里今年补税金额超过6位数的大有人在。”

上海社会科学院经济研究所副研究员陈明艺对南方周末记者介绍，在原有税制下，稿酬、劳务报酬等拆分后单笔收入控制在800元以下就可避税，现在都算综合所得，累加后依然要按超额累进税率缴纳个税。

这一改革也带来了争议。

在陈明艺看来，收入由工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费四种来源构成的典型群体就是高校教师、科研人员等知识分子，新税法增加了这一群体的税负。

她举例，有些著名专家由于劳务报酬和稿酬收入较高，累加后的个人所得税适用税率已经达到45%这一最高层级。尤其是拥有专利的理工科老师，特许权使用费所要交的税也比之前增加不少。

“我们现在甚至都请不到专家了，很多课题需要专家咨询，但他每次劳务报酬都要交税，累加之后税率就很高，人家就不干了。”陈明艺说。

与股息、红利及财产租赁、财产转让等资本所得相比，作为劳动收入的综合所得税率较高。前者依然采用20%的比例税率，远低于后者45%的最高边际税率。

中国政法大学施正文教授此前在接受采访时表示，目前适用综合所得45%最高税率的主要是专家学者、科技人员、文化人士和行业能手等知识分子和各类人才，过高的税率将打击创新创造的积极性，背离创新型国家发展目标和提高我国文化软实力的目标。

西南财经大学财政税务学院周克清教授等学者认为，目前中国45%的个税最高边际税率对消费的刺激、人才的吸引以及税制公平的实现都产生了明显的阻滞效应，建议下调至35%，税率累进级次和最高阈值也相应下调，以吸引人才、激励创新。

按照个税目前的标准，全年应纳税所得额超过96万元的，适用45%的税率。

随着新税改的推出，一大变化是全国税收大数据平台的建立。它提高了税收征管能力，也一定程度上提高了个税收入。

国家税务总局税收科学研究所研究员李平在2020年底发表的一篇论文中介绍，国家税务总局自2015开始探索建立全国性数据库，于2020年8月建成全国统一的税收大数据平台，将全国税务数据整合打通，实现了对全国税源情况和税款征收情况的动态监控。

在大数据平台的支持下，自然人税收管理系统（ITS）的建设、个人所得税App的推出对个税征收产生了直接影响。

宫映华介绍，税改之前，工资薪金之外的劳务报酬收入主要靠自行申报，难以监管。“比如像高校老师外出讲课，假如约定的劳务报酬是税后一万块，但对方单位是否如实申报个税其实是不清楚的，也可能为了节省成本就用其他办法把这笔账冲掉。”

在个税App上线之前，人们无法随时随地查询个税扣缴状态。“很多公司不给代扣代缴个税的话，自然人也不知道。”在河南洛阳税务系统工作的张颖彤对南方周末记者说。

“现在税务有专门的个税系统，自然人有‘个人所得税’App，公司有扣缴客户端，以身份证为税号，一证一码一人，虽说不能完全避免偷漏，但比以前征管漏洞小太多了。”张颖彤说。

陈明艺指出，“在大数据平台的支持下，目前我国的税收征收率在全球位居前列，对工薪阶层的个税征收率预估可达90%。”

时值岁末年终，打开个人所得税App可以看到，综合所得年度汇算和下一年度专项附加扣除的相关信息被置顶突出。进入专项附加扣除界面，子女教育、大病医疗、住房租金等六项可选，并需要填写详细的资料。

宫映华介绍，通过填报专项附加扣除，纳税人的银行、户籍、医疗等信息都可以统一汇集，背后涉及的多种数据库都已被打通。“我们的收入在大数据之下其实是无处遁形的。”

一位北京的在读研究生对南方周末记者说，“我们现在帮老师做课题的劳务报酬，扣税情况都可以在个税App上看得一清二楚。”

（应受访者要求，文中张颖彤为化名）

南方周末记者 卫琳聪

税改费是哪一年开始的?

税制变迁，见证国家进步。

税收立法提速、增值税税率下调、个税改革向综合计税迈出历史性第一步……2018年，改革开放40周年之际，税制改革以攻坚之势不断向纵深挺进。

聆听时代的足音，税收收入从1978年的500多亿元到去年突破14万亿元，数字跨越的背后是激昂改革鼓点下的历史跨越。

利改税、分税制，税收制度建设迎来春天

北京税务博物馆内，一张张照片和税票记录着时光。

工商业税、货物税、盐税、关税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、使用牌照税、牧业税……改革开放前，国家税收体系的初步建立，为新中国迅速恢复生产和开展建设提供了支持和保障。

1978年，党的十一届三中全会后，我国进入改革开放时期，财政税收在国民经济中的调节作用受到重视。

1980年9月，《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》《中华人民共和国个人所得税法》获人大通过，税制改革以适应对外开放需要、建立涉外税收制度为突破口向前推进。而1983年到1984年的先后两次“利改税”，则把国家与企业的分配关系以税收的形式固定下来，引领中国税制改革进入全面发展阶段。

历史性的一刻定格在1994年，那一年，分税制的引入开启国税地税分设的历史，我国对工商税制进行了新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次改革：建立了以增值税为主体的流转税体系，统一内资企业所得税，统一个人所得税制，撤并和开征了一些地方税种。

这次改革后，我国工商税制由之前的32个税种合并为18个，税制大大简化，结构趋于合理。新税制从体制上取消了随意减免税，为企业公平竞争创造了条件。

专家表示，1994年开启的税制改革，标志着我国税收制度从过去服务计划经济体制向适应社会主义市场经济体制要求的历史跨越，初步实现了“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权”的改革目标。

告别农业税，税收杠杆发力为市场添活力

中国农业博物馆，河北灵寿县农民王三妮制作的“告别田赋鼎”记录了一个延续2600年制度的终结。

2005年12月29日，中央向全国农民宣布取消农业税，终结了2600余年来农民种地缴纳“皇粮国税”的历史。

种地免赋，是王三妮的梦想，也是全国所有农民的千年梦想。免了农业税后，国家开始发放农业补贴，亿万农民获得实实在在的收益。

“以前跑到各家各户征公粮、收税费，几乎跑断腿磨破嘴皮，人人愁眉苦脸。现在上级拨款扶持农业的项目越来越多，大家都是眉开眼笑地来领钱。”在山东省无棣县小吴家码头村担任了20年会计的吴元山，说起这些年从缴纳农业税到出台各种农业扶持政策的变化，深有感慨。

上世纪末，我国农村税费负担依然较重，有些甚至严重影响到农户的生产生活安排。这种情况在进入新世纪之后得到了彻底改变。2000年，中国在安徽省开展农村税费改革试点，从此逐步扩大改革试点范围。农业税的取消，开启了我国农村综合改革的新阶段。中央连年以“三农”为主题发布一号文件，一系列惠农政策陆续出台，给农民带来“真金白银”的实惠。

从取消农业税，统一内外资企业所得税到推进成品油税费改革；从不断上调个税“起征点”到消费税的不断调整，税收凭借其越来越强的杠杆调节作用在市场经济发展中扮演着越来越重要的角色。

奋进新时代：税改攻坚助力高质量发展

2016年5月1日零点，温州商人陈生在北京民族饭店开具了全国首张增值税专用发票，成为增值税试点在全国各地各行业全面推开的历史见证。

这一天起，实施了66年的营业税告别中国税收舞台。英国《经济学人》杂志评价说，中国全面实施扩大增值税征收范围的政策，完成了20年来规模最大、最漫长的一次税制改革。

进入新时代，以营改增为代表的新一轮税制改革，迈出了助力经济高质量发展的新跨越。

从2012年1月1日在上海市率先对交通运输业和部分现代服务业启动试点，5年多来我国逐步实现了增值税对货物和服务的全覆盖。数据显示，2013年至2017年，我国实施营改增改革已累计减税2.1万亿元。

如今，增值税改革正向着更深远的目标继续推进：今年5月1日起，增值税税率三档变两档，重点降低了制造业、交通运输等行业税率，未来税率水平还将继续调整，进一步激发市场主体活力，推进供给侧结构性改革，为中国经济转型升级增添新动能。

不仅如此，力度空前的个税改革正在推进中。新修订个税法的实施细则和百姓关注的六项专项附加扣除政策正向全社会公开征求意见，在更大幅度为中低收入群体减负的同时，这一改革正加速推进我国个税制度向综合计税迈进。

烟叶税法、船舶吨税法今年7月1日起实施，契税法、资源税法、消费税法、印花税法等草案抓紧起草中；推进国地税机构合并、加快健全地方税体系、房地产税法亮相十三届全国人大常委会立法规划第一类项目……新一轮税制改革以提升国家治理现代化为主线，向深水区不断深入。

“税收能力是构建国家治理能力的根本支柱。”国际货币基金组织财政事务部主任维托尔•加斯帕尔表示，中国税制改革的不断深化，无疑将推动财税体制改革和国家治理能力现代化取得重大进展。

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