小型微利企业注销清算如何适用所得税税率
企业财务问：我公司是一家小型微利企业，现因经营不善准备注销， 请问我公司注销清算所得能否适用小型微利企业所得税优惠税率?
吕飞律师回答：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13 号)对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号)第一条规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起 15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第一条规定，企业清算的所得税处理，指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函〔2009〕388号)附件 2《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表填报说明》第 12 行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率25%”。企业清算期间不属于正常的生产经营期间，企业清算所得应按照税法规定的25%税率缴纳企业所得税。公司在生产经营期间如满足小型微利企业条件，可以适用小型微利优惠税率;你公司注销清算期间不属于正常的生产经营期间，清算期间的所得应按25%法定税率计算缴纳企业所得税。
企业财务问：我公司是一家小型微利企业，现因经营不善准备注销， 请问我公司注销清算所得能否适用小型微利企业所得税优惠税率?
吕飞律师回答：企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13 号)对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过 5000 万元等三个条件的企业。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕684号)第一条规定，企业清算时，应当以整个清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起 15日内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第一条规定，企业清算的所得税处理，指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函〔2009〕388号)附件 2《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表填报说明》第 12 行“税率”明确“填报企业所得税法规定的税率25%”。企业清算期间不属于正常的生产经营期间，企业清算所得应按照税法规定的25%税率缴纳企业所得税。公司在生产经营期间如满足小型微利企业条件，可以适用小型微利优惠税率;你公司注销清算期间不属于正常的生产经营期间，清算期间的所得应按25%法定税率计算缴纳企业所得税。
本站为您整理关于本文的法律热搜话题
●小微企业注销后如何清算
●微小型企业注销需要多少费用
●小微企业注销简易程序具体流程
●小微企业注销费用
●2020年小微企业注销流程及费用
●小微企业注销税务登记
●小微型企业注销流程
●小微企业清税注销需要什么资料
●微小型企业注销需要多少费用
●注销小微企业需要哪些手续