审计抽样可容忍，审计抽样比例
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审计抽样名词解释
一、核心考点解析（2025年适用，标注高频易错点）第一节 审计抽样的基本概念（重要程度★★★）审计抽样的三大特征（必背框架）✅ 低于100%抽样：仅测试总体中的部分项目（如检查100笔销售中的20笔）；✅ 机会均等：所有抽样单元都有被选取的机会（如随机选样）；✅ 推断总体：根据样本结果推断总体特征（如样本偏差率→总体偏差率）。审计抽样的适用性（高频客观题）控制测试：仅适用于留下运行轨迹的控制（如签字审批），未留下轨迹的控制（如口头授权）不适用。实质性程序：仅适用于细节测试（如应收账款函证），实质性分析程序不适用。代表性的判断无偏向选样：样本的选取无偏向时通常具有代表性（如随机选样），但代表性≠完全相同。第二节 抽样风险与非抽样风险（核心考点，主观题高频）抽样风险的分类与影响控制测试：✅ 信赖过度风险（影响效果）：推断的控制有效性高于实际，可能导致审计失败；
✅ 信赖不足风险（影响效率）：推断的控制有效性低于实际，可能导致不必要的实质性程序。细节测试：
✅ 误受风险（影响效果）：推断某一重大错报不存在而实际存在；
✅ 误拒风险（影响效率）：推断某一重大错报存在而实际不存在。应对措施：扩大样本量可降低抽样风险，但需权衡成本效益。非抽样风险的来源与应对来源：
✅ 总体定义不当（如测试应收账款时遗漏子公司）；
✅ 程序设计缺陷（如函证地址未独立验证）；
✅ 证据评价错误（如忽略异常偏差）。应对：通过设计恰当的审计程序、加强职业判断培训降低风险。第三节 统计抽样与非统计抽样（高频客观题）核心区别统计抽样：
✅ 随机选样 + 概率论评价结果（如属性抽样、变量抽样）；
✅ 可量化抽样风险，样本量计算更精确。非统计抽样：
✅ 依赖职业判断选样（如随意选样）；
✅ 无法量化风险，但设计得当可提供与统计抽样同等效果的证据。适用场景统计抽样：适用于大规模、高风险项目（如上市公司年报审计）；非统计抽样：适用于小规模、低风险项目（如小型企业内部控制测试）。第四节 控制测试中的抽样方法（重要程度★★★★）属性抽样（核心方法）定义：用于估计总体偏差率（如发票未审批的比例）。步骤：
① 确定可容忍偏差率（如5%）、可接受信赖过度风险（如10%）；
② 查表或计算确定样本量（如样本量=可接受信赖过度风险/可容忍偏差率）；
③ 推断总体偏差率（如样本偏差率=样本偏差数/样本量）；
④ 比较总体偏差率与可容忍偏差率，判断是否接受总体。案例：样本量55，发现1个偏差，查表风险系数3.9→总体偏差率=3.9/55≈7.09%＞可容忍偏差率7%→总体不可接受。样本量影响因素可容忍偏差率↑→样本量↓；预计总体偏差率↑→样本量↑；可接受信赖过度风险↑→样本量↓。第五节 实质性程序中的抽样方法（核心考点，主观题高频）货币单位抽样（PPS抽样）特点：
✅ 自动分层：金额越大的项目被选中概率越高（如100万元的项目比1万元的项目被抽中概率高100倍）；
✅ 无需考虑变异性：适用于高估测试（如应收账款存在认定）；
✅ 局限性：低估项目可能被遗漏，无法测试完整性认定。样本量计算：
样本量=可容忍错报/（总体账面金额×可容忍错报率）。错报推断：
① 未发现错报：错报上限=总体账面金额×可容忍错报率；
② 发现错报：根据样本错报率调整错报上限（如样本错报率1%→总体错报上限=总体账面金额×1%）。传统变量抽样均值估计抽样：
① 计算样本平均值=样本审定金额/样本量；
② 推断总体金额=样本平均值×总体项目数；
③ 总体错报=推断总体金额-总体账面金额。差额估计抽样：
① 计算样本平均错报=（样本审定金额-样本账面金额）/样本量；
② 推断总体错报=样本平均错报×总体项目数。适用场景：均值估计适用于总体分布均匀的项目，差额估计适用于存在较大差异的项目。二、高效记忆方法（针对正确率提升定制）1. 对比表格法（核心概念区分）抽样风险类型对比表：审计程序抽样风险类型影响记忆口诀控制测试信赖过度风险、信赖不足风险效果/效率“控测信过度，效；信不足，率”细节测试误受风险、误拒风险效果/效率“细测误受效，误拒率”统计抽样 vs 非统计抽样：维度统计抽样非统计抽样选样方式随机选样职业判断选样风险量化可计算抽样风险无法量化，依赖经验样本量计算公式或查表职业判断适用场景大规模、高风险项目小规模、低风险项目2. 思维导图法（知识框架可视化）
第四章 审计抽样方法 ├─ 基本概念 │ ├─ 三大特征：低于100%、机会均等、推断总体 │ └─ 适用性：控制测试（轨迹）、细节测试 ├─ 抽样风险与非抽样风险 │ ├─ 抽样风险：控制测试（信赖过度/不足）、细节测试（误受/误拒） │ └─ 非抽样风险：总体定义、程序设计、证据评价 ├─ 统计抽样与非统计抽样 │ ├─ 统计抽样：随机选样+概率论评价 │ └─ 非统计抽样：职业判断选样 ├─ 控制测试中的抽样 │ ├─ 属性抽样：步骤、样本量影响因素 │ └─ 案例：总体偏差率计算与判断 └─ 实质性程序中的抽样 ├─ 货币单位抽样：自动分层、高估测试 └─ 传统变量抽样：均值估计、差额估计 3. 口诀与案例法（易错点强化）属性抽样步骤口诀：
“定容忍、算样本、抽样本、推总体、判结果”。货币单位抽样案例：应收账款总体1000万元，可容忍错报100万元，可容忍错报率10%→样本量=100/（1000×10%）=100；若发现1笔50万元的错报→错报上限=1000×（50/1000）=50万元＜100万元→总体可接受。变量抽样口诀：
“均值平均推总体，差额平均乘总数”。4. 关键词串联法（快速记忆）审计抽样特征：“低于100%、机会均等、推断总体”；抽样风险应对：“扩大样本降风险，控效细效要区分”。三、备考策略（从正确率提升到稳拿分）分模块突破顺序第1天：攻克“抽样风险与非抽样风险”（默写风险类型、影响及应对措施，结合真题判断风险类别）；第2天：重点记忆“控制测试中的属性抽样”（练习样本量计算、总体偏差率推断，掌握案例分析）；第3天：梳理“实质性程序中的抽样方法”（对比货币单位抽样与传统变量抽样的特点，练习错报推断）；第4天：综合练习统计抽样与非统计抽样的区别（通过表格对比强化记忆）。真题陷阱专项突破陷阱1：审计抽样适用性错误错例：“实质性分析程序可以使用审计抽样”→错误，实质性分析程序不适用抽样。陷阱2：抽样风险类型混淆错例：“误拒风险影响审计效果”→错误，误拒风险影响效率。陷阱3：货币单位抽样局限性忽略错例：“货币单位抽样可用于测试完整性认定”→错误，无法测试低估项目。高频考点强化客观题重点：审计抽样的三大特征（如“所有抽样单元机会均等”）；统计抽样与非统计抽样的区别（如“统计抽样可量化风险”）。主观题重点：结合案例设计属性抽样程序（如确定样本量、评价结果）；货币单位抽样的应用（如计算样本量、推断错报上限）。
审计抽样方法有哪几种
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在进行审计时，实质性分析程序和细节测试是两种常用的审计方法，而细节测试中，最重要的一个审计方法就是抽样。
一、 实质性分析程序与细节测试
1、实质性分析程序
随着风险导向审计的发展，实质性分析程序是做好审计的基础。比如：被审计单位所处行业分析、管理层舞弊的动机、内控制度及内控执行情况、收入变动分析、毛利率变动分析、净利率变动分析、费用化合理性分析、损益类会计科目是否跨期等等。
2、细节测试
对于具体的会计科目实施具体的审计程序，比如：发函、分析性复核、周转率分析、变动分析、抽样测试等等。
二、 抽样
1、控制测试抽样
控制测试一般是指对公司的内控环境进行测试，具体包括：公司整体内控环境评价、IT、货币资金、收入及收款、采购及付款、固定资产管理、费用、对外投资、对外融资等。
2、发生额抽样
对于当期的发生额，根据选定的样本量进行相应的抽样。比如：费用发生额、收入发生额、采购发生额、资产的采购等。
3、截止性抽样
对于报表截止日前和日后的损益发生额进行抽样，比如：费用、收入、成本。
4、大额资金抽样
对于银行存款的大额收支进行抽样测试，包括银行账户的收款和银行账户的付款。
三、 抽样注意事项
抽样时，要保持专业谨慎的态度，不能仅仅是为了完成抽样而流于形式。对于每一个样本，所有的测试点都要涵盖，做到样本的完整和有效。如果发现异常的样本，除了适当地扩大样本量和抽样范围外，要结合其他的审计程序进行专业判断。
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审计抽样方法
审计抽样在控制测试和细节测试中的应用：
1.两者都要经过样本设计阶段、选取样本阶段、评价样本结果阶段。
2.在样本设计阶段，控制测试需要定义偏差，细节测试需要定义错报。偏差可能是少了某个人的签字，缺少了必须程序，但金额不一定发生错误，只是程序不完整。错报是金额不准确，是实际的错误。
在控制测试中还需要定义测试期间，因为通常在期中对控制的有效性进行测试，对于剩余期间的交易有两种办法，第一种是将测试扩展至剩余期间，也就是预估整个期间的交易量，按预期总量确定好需要抽取的编号，在期中初始测试，然后在期末将期中测试后的编号对应的单据抽出，可能会有高估或低估的情形，若是高估用其他交易代替，若是低估，将多余的部分作为一个整体再次抽样。
3.选取样本阶段：首先要确定抽样方法，在控制测试中可供选择的是简单随机选样、系统选样、随意选样。在细节测试中可供选择的是货币单元抽样和传统变量抽样。
然后要确定样本规模，控制测试需要考虑的因素：可接受的信赖过度风险，可容忍偏差率，预计总体偏差率，总体规模，其他因素。细节测试需要考虑的因素：可接受的误受风险，可容忍错报，总体错报，总体规模，总体变异性。
出题方式经常是张冠李戴，比如问你在控制测试确定样本规模时需要考虑的因素，选项中会出现可容忍错报，这个选项就不能选，因为是影响细节测试样本规模的因素。
3.评价样本结果阶段：控制测试先计算样本偏差率，以此作为总体偏差率，但因为要考虑抽样风险，根据公式计算出总体偏差率上限，并与可容忍偏差率比较。细节测试比较复杂，先计算出推断错报，然后在考虑抽样风险的情况下计算总体错报上限，与控制测试不同的是，如果总体错报上限小于可接受错报就认为总体可接受。
审计抽样的适用范围
注册会计师考试《审计》中的“审计抽样在细节测试中的应用”常被考生视为“数学迷宫”，但90%的人忽略了一个真相：审计抽样是财报迷宫的“寻宝行动”，用错工具就会空手而归！本文用全网独家的“探险模型”，将细节测试抽样拆解为绘制藏宝图（样本设计）+选择探测仪（抽样方法）+校准指南针（结果评价）三件套，3分钟化身审计探险家，考试不迷路！
一、探险模型：细节测试抽样的“寻宝逻辑”
1. 绘制藏宝图：样本设计（风险地图）
标记高危区：根据风险评估确定重点领域（如收入、存货），高风险区域样本量增加50%。
分层挖宝：按金额或风险特征分层（如应收账款按账龄分层），确保资源精准投放。
案例警示：
某企业虚增收入集中于大客户，审计未对大额交易分层→漏检错报，如同未标记宝藏密集区。
2. 选择探测仪：抽样方法（工具选择）
金属探测仪（货币单元抽样）：
锁定大额目标：金额越大越易被选中，适合高估风险（如收入虚增）。
优点：自动识别大额项目，无需复杂分层。
缺点：易漏检低估（如隐藏负债），零余额需特别处理。
地质雷达（传统变量抽样）：
全面扫描：均值法、差额法、比率法三大利器，适合账面与审定差异大的场景。
优势：擅长发现低估（如费用少计），无需回避零余额。
口诀：
“高估选金属（货币单元），低估用地雷（传统变量）；大额自动抓，零值要小心！”
二、高频混淆点“三色警报”
1. 红灯禁区：误受风险 vs 可容忍错报
维度 | 误受风险（探险误判） | 可容忍错报（宝藏损耗容忍度） |
定义 | 接受存在重大错报的风险 | 可接受的最大错报金额 |
关系 | 与样本规模反向变动 | 与样本规模反向变动 |
案例 | 风险设定5%→样本量减少 | 容忍100万→样本量小于容忍50万 |
2. 黄灯警示：货币单元抽样≠万能工具
不适场景：
低估风险高（如应付账款少计）→选传统变量抽样；
零余额/负余额→需特别调整抽样设计。
3. 绿灯误区：样本偏差=总体偏差？
真相：样本如随机挖宝，需用比率法/差额法推断总体（如10个样本错报5万→推断总体错报50万）。
三、冲刺工具：两张探险图+一套口诀
1. 对比探险图
抽样方法 | 适用场景 | 核心公式/逻辑 |
货币单元抽样 | 高估风险、大额交易 | 选样间距=总体金额/样本量 |
传统变量抽样 | 低估风险、零余额 | 均值法：样本均值×总体规模 |
2. 错题藏宝图
基因1：混淆货币单元抽样与传统变量抽样→罚抄“高估用货币，低估用传统”10遍；
基因2：未分层导致样本偏差→结合康美药业案例强化记忆。
3. 探险口诀
“藏宝图按险画，探测仪对症抓；指南针验偏差，三件套闯天下！”
结语
审计抽样是财报迷宫的“寻宝指南”，三件套缺一不可！记住：按险绘图，对症选器，精准推断，方能挖出“真实财报”！
原创声明：探险模型及案例解析为独家设计，引用请注明出处。
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