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中新网客户端北京12月23日电 题：个税到底怎么算？哪些支出可以税前扣除？看这里！

记者 程春雨

国务院22日公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，自2019年1月1日起与新个人所得税法同步施行。

同日，国务院公布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，自2019年1月1日起施行。

人们关注的是，自己到底需要缴纳多少个税？怎么算？

资料图。中新网记者 李金磊 摄

个税到底怎么算？

新个人所得税法第六条第一款第一项规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

即，计算公式：应纳税所得额=月度收入-5000元(起征点)-专项扣除(三险一金等)-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。

“专项附加扣除”能省多少钱？

在上述公式中，专项附加扣除一项很关键。

国务院日前印发的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，明确子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除的标准。

那么，专项附加扣除到底能为你省多少钱？

举个例子，已婚人士小李(独生子女)在北京上班，月收入1万元，“三险一金”专项扣除为2000元，每月房租4000元，有一子女上小学，同时父母已经60多岁。

起征点为3500元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳345元个税；

起征点为5000元的情况下，没有专项附加扣除，每月需缴纳(10000-5000-2000)×3%=90元个税。

有了专项附加扣除以后，小李至少可以享受住房租金1500元扣除、子女教育1000元扣除、赡养老人2000元扣除，所以，个税=(10000-5000-2000-1500-1000-2000)×3%=0元。

也就是说，虽然小李没享受继续教育、大病医疗、首套房贷款利息三项专项附加扣除，但其子女教育、住房租金、赡养老人专项附加扣除后，月薪万元，每月交税可能为0了，即使工资涨到11500元也可能是零缴税。

中新社发 韦亮 摄\">

资料图：山西太原蔬菜批发市场，姜贩用多台电风扇风干新鲜潮湿的生姜。中新社发 韦亮 摄

“依法确定的其他扣除”都有啥？

个人缴付的年金、买的商业健康险等可税前扣除

上述个税计算公式中，“依法确定的其他扣除”都包括啥？能为你省多少钱？

国务院今次公布的《条例》明确，其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。

根据这一规定，那会有多少人受益呢？

就企业年金这一项来看，将有2352.26万人受益。

人社部12月17日发布的数据显示，2018年三季度末，全国企业年金积累资金总规模为14223.17亿元；全国范围内参加职工人数达2352.26万人。

此外，个人税收递延型商业养老保险试点已在2018年5月1日正式启动，如果你购买了个人税收递延型商业养老保险也可进行扣除，扣除限额按照当年应税收入的6%和12000元孰低办法确定。

根据《条例》规定，专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。

中国造船厂里的外籍员工。 李风 摄

这两个群体也将受益！

——个体工商户可减除家庭生计必要支出

居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额。为支持鼓励自主创业，《条例》对个体工商户等经营主体在计算经营所得时给予家庭生计必要支出减除。

《条例》规定，取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

国家市场监管总局披露数据显示，截至2018年10月底，全国实有个体工商户7137.2万户。

也就是说，7137.2万户的个体工商户也将可享受新个人所得税法新增的“子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人”等6项专项附加扣除，负担得以减轻。

个体工商户如何进行专项附加扣除？《条例》明确，从事生产、经营活动，未提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定应纳税所得额或者应纳税额。

——符合居民个人标准的境外人士的税收优惠力度加大

个人所得税法规定的需缴纳个人所得税的居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。

此前，中国对符合居民个人标准的境外人士实施的是五年宽免政策：

即在中国境内无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满五年的，或满五年但其间有单次离境超过30天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得税。

《条例》加大对符合居民个人标准的境外人士税收优惠力度，以更好吸引境外人才。

《条例》明确，在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税；在中国境内居住累计满183天的任一年度中有一次离境超过30天的，其在中国境内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算。

同时，在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。(完)

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税款缴纳的方式

纳税人应当按照主管国家税务机关确定的征收方式缴纳税款。

(一)自核自缴。生产经营规模较大，财务制度健全，会计核算准确，一贯依法纳税的企业，经主管国家税务机关批准，企业依照税法规定，自行计算应纳税款，自行填写、审核纳税申报表，自行填写税收缴款书，到开户银行解缴应纳税款，并按规定向主管国家税务机关办理纳税申报并报送纳税资料和财务会计报表。

(二)申报核实缴纳。生产经营正常，财务制度基本健全，帐册、凭证完整，会计核算较准确的企业依照税法规定计算应纳税款，自行填写纳税申报表，按照规定向主管国家税务机关办理纳税申报，并报送纳税资料和财务会计报表。经主管国家税务机关审核，并填开税收缴款书，纳税人按规定期限到开户银行缴纳税款。

(三)申报查定缴纳。即财务制度不够健全，帐簿凭证不完备的固定业户，应当如实向主管国家税务机关办理纳税申报并提供其生产能力、原材料、能源消耗情况及生产经营情况等，经主管国家税务机关审查测定或实地查验后，填开税收缴款书或者完税证，纳税人按规定期限到开户银行或者税务机关缴纳税款。

(四)定额申报缴纳。生产经营规模较小，确无建帐能力或者帐证不健全，不能提供准确纳税资料的固定业户，按照国家税务机关核定的营业(销售)额和征收率，按规定期限向主管国家税务机关申报缴纳税款。纳税人实际营业(销售)额与核定额相比升降幅度在20%以内的，仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款;对当期实际营业(销售)额上升幅度超过20%的，按当期实际营业(销售)额计算申报缴纳税款;当期实际营业(销售)额下降幅度超过20%的，当期仍按核定营业(销售)额计算申报缴纳税款，经主管国家税务机关调查核实后，其多缴税款可在下期应纳税款中予以抵扣。需要调整定额的，向主管国家税务机关申请调升或调降定额。但是对定额的调整规定不适用实行起点定额或保本定额缴纳税款的个体工商户。

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6万7千余人参与、提交意见超过13万条——个人所得税法自1980年出台以来的第七次大修牵动全社会关注。

8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。修改后的个税法自2019年1月1日起施行。此次大修的个税法有哪些主要内容，又会对我们的个人收入有何影响呢？

“起征点”确定为每月5000元：综合多项因素今后将适时调整

对纳税人而言，缴纳个税最期盼每月能多些减税。此次修改后的个税法将综合所得基本减除费用标准，即通常说的“起征点”，提高至每年6万元（每月5000元）计算。

每月5000元标准从何而来？据介绍，个税基本减除费用标准主要依据城镇居民的人均基本消费支出水平、劳动力负担系数、居民消费价格指数（CPI）三大要素测算。5000元涵盖了2018年基本消费支出，还考虑了一定的前瞻性。

财政部部长刘昆在对个税法修正案草案一审稿作说明时曾指出，每年6万元的标准综合考虑了人民群众消费支出水平增长等各方面因素，并体现了一定前瞻性。

记者算了一笔账，如果月收入15000元，如果不考虑现有的扣除项目和这次法律修改新增的专项附加扣除，仅按照基本减除费用来计算，按照现行税法，扣除起征点3500元，乘以适用的税率25%，减去速算扣除数1005元，最后应交税1870元。

按照修改后的个税法计算，扣除起征点5000元，再乘以对应的税率10%，减去速算扣除数210元，最后应交税790元。

这样计算比较以后，相当于每月少交税1080元，税负减轻58%。如果再考虑其他扣除项目，税负还会进一步减轻。

有关方面指出，个税“起征点”是动态调整的，此次不调不意味着后续不动。

“建议在下一步实践中结合征管和配套条件的完善进一步积累经验、积极探索，继续推进个人所得税制改革，适时提出逐步扩大综合征税范围，完善费用扣除，动态调整起征点，优化税率结构。”在本次常委会会议分组审议中，全国人大常委会副委员长王东明说，要不断完善我国个人所得税制度，更好地促进经济社会发展。

中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，基本减除费用标准提至5000元，这一扣除标准不是越高越好，从减税效应来看，标准越高则适用较高税率的高收入群体减税额越大。

张斌指出，应综合分析减税效应，而不是仅仅盯在“起征点”上。“个税改革目的是要更好地调节收入分配，让低收入者少缴税、高收入者多缴税，税负才更公平。”

“此次修法迈出我国个税转向综合征税的重要一步，给工薪阶层减负的关键要素不再只是‘起征点’。”北京大学经济学院财政系主任刘怡也表示，根据草案，“起征点”提高的同时，引入教育、医疗、住房等方面的专项附加扣除，并扩大适用低税率范围。几项措施综合施策，给普通工薪阶层带来的减负力度远超单纯上调“起征点”。

赡养老人支出可抵税：专项附加扣除细则抓紧制定中

据全国老龄办数据显示，到2017年底，我国60岁及以上老年人口2.41亿，占总人口比重17.3%。预计到2050年前后，这一比例将达34.9%。

全国人大宪法和法律委员会综合多方意见后表示，允许赡养老人支出税前扣除，旨在弘扬尊老孝老的传统美德，充分考虑我国人口老龄化日渐加快，工薪阶层独生子女家庭居多、赡养老人负担较重等实际情况。

也就是说，今后可以在税前予以扣除的，包括居民个人的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金及赡养老人支出。

为更好维护法律权威，法律还明确专项附加扣除“具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案”。

沈跃跃副委员长表示，把赡养老人支出予以税前扣除，很好地体现了当前社会和家庭的实际情况，有利于践行社会主义核心价值观，减轻了广大纳税人税收负担，提升人民群众的获得感、幸福感。

记者了解到，目前相关部门正抓紧完善细化政策，初步考虑在标准制定上要适当考虑地区差异因素，但公平起见，将主要采取限额或定额扣除办法，而非据实扣除。

综合征税更显公平：稿酬所得给予负税优惠

小张每月收入5000元，但来源只有工资、薪金渠道，现行税制下不考虑“三险一金”扣除，需缴纳45元个税。

小李每月收入也有5000元，但来自多个渠道，包括3000元工资、800元劳务报酬、600元房租和400元稿酬，按照修改后的个税法则不需要缴纳个税。

“综合征税”，无疑是此次个税法修正的关键词。

借鉴国际上个人所得税制的主流模式，我国改革推进综合与分类相结合的个税制度，即对一部分所得项目予以加总，实行按年汇总计算纳税，对其他所得项目则实行分类征收。

如法律中，将原先分别计税的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得综合征税；但对经营所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等，仍采用分类征税方式。

修改后的个税法明确，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权适用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。有的常委会委员和专家提出，稿酬所得需要长期的智力投入，在税负上应给予一定优惠，全国人大宪法和法律委员会经研究采纳意见，法律规定“稿酬所得的收入额减按百分之七十计算”。

相比分类征税，综合征税更显公平。

—— 个人所得税税率表 ——

个人所得税税率表一（综合所得适用）

个人所得税税率表二（经营所得适用）

记者：王俏

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