企业所得税预缴申报表填报说明,企业所得税预缴2‰

2025-05-06 法律普法百科编辑：薛安

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企业所得税预缴申报表填报说明，企业所得税预缴2‰

企业所得税预缴怎么算

研发费用加计扣除又出新规！申报方式变啦！快一起看看！

企税预缴规则，变了！

公告重点：

1、企业7月份预缴申报第2季度（按季预缴）或6月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，可以结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年上半年研发费用享受加计扣除政策。

对7月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在10月份预缴申报或年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在10月份预缴申报或年度汇算清缴时统一享受。

2、企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，能准确归集核算研发费用的，企业可结合自身生产经营实际情况，自主选择就当年前三季度研发费用享受加计扣除政策。

对10月份预缴申报期未选择享受优惠的企业，在年度汇算清缴时能够准确归集核算研发费用的，可结合自身生产经营实际情况，自主选择在年度汇算清缴时统一享受。

总结如图：

3、企业享受研发费用加计扣除优惠政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，由企业依据实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年或前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

研发费用加计扣除比例如何？

如何享受？

一、扣除比例

根据财政部国家税务总局公告2023年第7号规定：

自2023年1月1日起，研发费用加计扣除比例统一提高至100%。

二、可加计扣除的企业范围

三、研发费用加计扣除的申报与备案

预缴企税会计处理

一、季度预缴

企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。

所得税费用=当期所得税+递延所得税

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

如累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。

二、多预缴税款处理

如企业汇算清缴后应缴企业所得税<已经预缴所得税额，主管税务机关应及时办理退税或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

借：其他应收款——所得税退税款

贷：以前年度损益调整——所得税费用

抵缴下一年度预缴时：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

其他应收款——所得税退税款

一图读懂

企业所得税预缴申报表变化

来源：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，税务经理人，财务经理人

企业所得税预缴税率

今天跟大家聊一下企业所得税，2022年关于企业所得税的优惠政策也不少，其中影响最大的属于财政部税务总局公告2022年第13号，这个文件规定：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

先前政策文件刚出来的时候，我们做了一些解读和分析。如果总结成一张图就是下面这样的：

其实按照政策来讲的话，不超过100万的小微企业所得税实际税负是2.5%，超100万但不超300万的税负是5%。

比如：一个满足小型微利企业条件的企业，应纳税所得额300万。它需要交的企业所得税如下计算：

因为是分段计算，所以300万要拆分成100万和200万。其中：

1、100万部分交税为：100*12.5%*20%=2.5万；

2、100万-300万部分交税为：（300-100）*25%*20%=10万。

两者相加，总共要交企业所得税的金额是2.5万+10万=12.5万，实际税负=12.5/300=4.17%（约等于）。

那么为什么标题里，我们用了税负低至1.5%呢？因为，一些地方比如内蒙古、广西等，是有地方优惠的。

企业所得税税收收入划分：企业所得税中央政府分享60%，地方政府分享40%。对于上述有优惠的地方，对于地方的40%还有免征的优惠政策。这样算下来，小型微利企业最低税负可降低到：12.5%*20%*（1-40%）=1.5%。

政策规定带大家系统的了解完了，接下来，我们给大家说一下小型微利企业的整体申报操作（毕竟大家对这个十分关心）。

我们举个例子：学税公司，符合小型微利企业条件，在今年刚过去的一季度，营业收入1000万，营业成本800万，利润总额50万。

按照规定，学税公司一季度缴纳企业所得税=50×12.5%×20%=1.25万。申报表填写方式如下：

如果还是学税公司，一季度收入、成本不变，但是利润变成了150万呢？这个时候需要分段计算：

学税公司一季度需缴纳企业所得税=100*12.5%*20%+50*25%*20%=5万。申报表填写：

那么，如果利润总额不小心超了300万呢？那就有点惨了，需要全额按25%税率交企税。

比如某公司今年1季度营业收入1000万，营业成本600万，利润总额310万。那么企税得交=310×25%=77.5万。申报表填写如下：

这么一对比，是不是发现小型微利企业的优惠政策真香？

另外，如果能够享受到地方政策优惠的话，也就是上文里提到的1.5%税负，则还需要在主表这个地方填一下：

企业所得税预缴申报表

为贯彻落实好国务院常务会议精神，税务总局会同财政部联合印发了《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），对相关政策进行了明确。为便于征纳双方全面准确理解此项政策，统一政策执行口径，国家税务总局“税务讲堂”推出“2023年研发费用税前加计扣除新政解读”，由国家税务总局所得税司副司长阳民主讲。今天带你了解：研发费用加计扣除政策在企业预缴申报时如何享受↓

，时长02:52

　　阳民：在企业预缴申报时就享受政策的，纳税人如果采取手工申报，可在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第 7 行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报相关优惠事项名称和优惠金额。纳税人如通过电子税务局申报，直接在下拉菜单中选择相应的优惠事项名称，并填报优惠金额。需要注意的是，由于下拉菜单中有较多优惠事项，企业在申报时请到税务总局官网“纳税服务”栏目查阅《企业所得税申报事项目录》，对照选择正确的优惠事项，以准确享受优惠政策。此外，企业享受优惠时，还需要根据前三季度相关情况填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）是企业所得税年度纳税申报表中的一张表单，查询编号A107012即可找到。填写时，请先认真阅读该表单的填报说明，再根据要求填写相关数据。其中，企业使用《2021版研发支出辅助账样式》的，或者自行设计辅助账样式的，按照填报说明，可不填写部分明细行次，填写更加简便。需要特别提醒的是，第51行“本年研发费用加计扣除总额”，即为预缴申报享受的优惠金额，请务必准确填写，并与预缴申报表填写的数据保持一致。填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）后，只需将其留存备查，无需报送税务机关。