企业所得税税前扣除是什么意思?，企业所得税税前扣除原则
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企业所得税税前扣除项目有哪些
有网友问：“公司为员工租房支付的费用，可以企业所得税税前扣除吗？”一起来看看回复吧↓
企业所得税税前扣除凭证
申税小微，我们有一些成本费用没取得税前扣除凭证，该如何处理呀？
别担心，我整理了企业所得税税前扣除凭证知识讲解和热点问答，一起来看看吧！
一、税前扣除凭证的定义
税前扣除凭证是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。
二、税前扣除凭证的适用主体
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）适用的纳税人主体为企业所得税法及其实施条例所规定的居民企业和非居民企业。
三、税前扣除凭证的遵循原则
税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。
四、税前扣除凭证的种类
根据税前扣除凭证的取得来源，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》将其分为内部凭证和外部凭证。
五、税前扣除凭证的时间要求
企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。
热点问答
单位购买的货物未取得发票但是支出真实且已实际发生，可以在企业所得税前扣除吗？
答： 按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条规定：企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
企业取得不合规的发票，应当如何处理？
答：1.企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。
2.企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。
单位在企业所得税汇算清缴期无法补开、换开发票、其他外部凭证的，怎么处理？
答：按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条的规定：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
以前年度的支出因未取得扣除凭证而没有进行税前扣除，在今年取得了符合条件的凭证，能否在今年进行税前扣除？
答：除《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十五条规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证或者按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十四条的规定提供可以证实其支出真实性的相关资料，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。
企业租用办公用房发生的水、电费用等，应当取得何种凭证进行税前扣除？
答：企业租用（包括企业作为单一承租方租用）办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。
供稿：陶惠芸
制作：刘子雅
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企业所得税税前扣除凭证风险提示反馈
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合理的工资薪金支出
扣除比例：100%
基本社会保险费和住房公积金
扣除比例：100%
补充养老保险和补充医疗保险支出
扣除比例：5%
Tips：超过的部分，不予扣除。
企业责任保险支出
扣除比例：100%
职工福利费支出
扣除比例：14%
职工教育经费支出
扣除比例：8%
Tips：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
工会经费支出
扣除比例：2%
党组织工作经费支出
扣除比例：1%
1 工资薪金及职工福利税前扣除汇总表
项目 | 具体类型 | 相关规定 |
| 工资薪金 | 一般情况 | 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除 |
| 职工保险 | 基本社会保险费和住房公积金 | 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除 |
| 补充养老保险和补充医疗险 | 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 | |
| 企业责任保险支出 | 《国家税务总局 关于责任保险费企业所得税税前扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第52号）规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。 | |
| 职工福利费 | 不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除 | |
| 职工工会经费 | 不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除 | |
| 职工教育经费 | 不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 | |
| 党组织工作经费 | 不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。 |
业务招待费
扣除比例：60%、5‰
Tips：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
广告费和业务宣传费支出
扣除比例：0、15%、30%
Tips：
1.企业在筹办期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
2.超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2 业务招待费及广宣费税前扣除汇总表
项目 | 具体类型 | 相关规定 |
| 业务招待费 | 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ | |
| 广告费和业务宣传费 | 一般企业 | 不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 |
| 化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业 | 不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 | |
| 烟草企业 | 一律不得在计算应纳税所得额时扣除 |
公益性捐赠支出
扣除比例：12%、100%
3 捐赠税前扣除汇总表
项目 | 时间 | 相关规定 |
| 公益性捐赠 | 年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除 | |
| 扶贫捐赠 | 2019年1月1日至2025年12月31日 | 企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策 |
| 冬奥、残奥捐赠 | 对企业、社会组织和团体赞助、捐赠北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛的资金、物资、服务支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除 |
企业手续费和佣金支出
扣除比例：18%、5%
【政策依据】
（一）企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（二）保险企业：发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
企业所得税税前扣除管理办法2018
汇算清缴事项特别多，怕算错，没关系，mark这篇就能搞定！12项费用扣除的比例整理如下：
★
费用一
▶项目名称：合理的工资、薪金支出
▶扣除比例：100%
也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
★
费用二
▶项目名称：职工福利费支出
▶扣除比例：14%
也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
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费用三
▶项目名称：职工教育经费支出
▶扣除比例：8%
也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
★
费用四
▶项目名称：工会经费支出
▶扣除比例：2%
也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
★
费用五
▶项目名称：研发费用支出
▶加计扣除比例：75%
也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
★
费用六
▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出
▶扣除比例：5%
也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
★
费用七
▶项目名称：业务招待费支出
▶扣除比例：60%、5‰
也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
★
费用八
▶项目名称：广告费和业务宣传费支出
▶扣除比例：15%、30%
也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
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费用九
▶项目名称：公益性捐赠支出
▶扣除比例：12%
也就是：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
★
费用十
▶项目名称：手续费和佣金支出
▶扣除比例：5%
也就是：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
★
费用十一
▶项目名称：企业责任保险支出
▶扣除比例：100%
也就是：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
★
费用十二
▶项目名称：党组织工作经费支出
▶扣除比例：1%
也就是：党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
来源：厦门税务
责任编辑：易敏敏 (010)61930075
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