资源税计算公式例题,资源税计算公式正确的是

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矿产资源税计算公式

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某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务:

(1)销售自采锡矿原矿30吨，取得不含税销售额75万元，另收取从坑口到车站的运输费、装卸费合计1万元(已取得增值税发票)；

(2)将自采锡矿原矿20吨移送加工锡矿选矿16吨，当月全部销售，取得不含税销售额48万元:

(3)购进锡矿原矿，取得增值税专用发票注明金额10万元。将该批购进的锡矿原矿与自采锡矿原矿混合为原矿，当月全部销售，取得不含销售额50万元，该批自采,锡矿原矿同类产品不含税销售额35万元；

(4)将自采锡矿原矿5吨用于抵偿债务，同类锡矿原矿最高售价2.55万元/吨(不含税)、平均售价2.5万元/吨(不含税)。

已知:锡矿原矿和锡矿选矿的资源税税率分别为5%和4.5%。

根据上述资料，回答下列问题 :

1.业务(1)应缴纳资源税( )万元。

A、3.75
B、3.36
C、3.80
D、3.79

2.业务(2)应缴纳源税( )万元。

A、2.50
B、0.00
C、2.16
D、4.66

3.业务(3)应缴纳资源税( )万元。

A.2.50
B.0.25
C.2.00
D.0.75

4.业务(4)应缴纳资源税 ( )万元。

A、0.56
B、0.64
C、0.63
D、0.00

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资源税计算公式税率

高炉铁水成本是钢铁企业核心成本之一，其构成可分为直接成本和间接成本，具体包括以下几个方面：

一、高炉铁水成本的主要组成部分

1.原材料成本（占比60%-70%）

铁矿石（含烧结矿、球团矿）：高炉炼铁的主要原料，包括铁精粉、块矿、进口矿（如澳矿、巴西矿）等。需计算矿石的含铁品位、采购价格及消耗量（铁比，通常以“吨矿/吨铁”为单位）。

燃料成本：

焦炭：高炉冶炼的主要还原剂和热源，消耗量以“焦比”（kg焦炭/吨铁）衡量。

喷吹燃料：如煤粉、天然气、重油等，用于替代部分焦炭，降低成本，消耗量以“煤比”（kg煤粉/吨铁）衡量。

熔剂：石灰石、白云石、萤石等，用于调节炉渣成分，消耗量较低但不可或缺。

2.动力能源成本（占比10%-15%）

电力：用于高炉风机、水泵、电机等设备运行。

水/蒸汽：冷却系统、冲渣水、余热回收蒸汽等。

煤气：高炉自产煤气（如高炉煤气）的成本分摊，或外购能源（如焦炉煤气、天然气）的费用。

3.人工及制造费用（占比5%-10%）

人工成本：生产车间操作、维护、管理人员工资及福利。

设备折旧与维护：高炉本体、热风炉、除尘设备等固定资产折旧，以及日常检修、备品备件费用。

运输及仓储：原料运输费、厂内倒运费、库存管理费用（如矿石堆存成本）。

4.其他间接成本

环保费用：废气处理（如脱硫脱硝）、废水处理、固废（如高炉渣）处理成本。

税费及财务成本：资源税、增值税、利息支出（如原料采购融资成本）等。

二、高炉铁水成本计算方法

成本计算通常以“吨铁成本”为单位，计算公式为：

吨铁成本（元/吨）=原材料成本+动力能源成本+人工及制造费用+其他间接成本

铁矿石成本：

铁矿石成本=铁矿石消耗比值（铁比）×铁矿石单价（元/吨）÷铁回收率（%）

注：需考虑矿石品位（如62%品位铁矿石铁比1.4—1.6）和铁回收率（通常95%-98%）。

焦炭成本：

焦炭成本=焦比（kg/吨铁）×焦炭单价（元/吨）÷1000

注：焦比需考虑焦炭类型、品质（通常330—410kg/吨铁）

喷吹煤成本=煤比（kg/吨铁）×喷吹煤单价（元/吨）÷1000

注：煤比需考虑热量、品质（通常130—180kg/吨铁）

熔剂成本：按实际消耗量（kg/吨铁）×单价计算。

电力成本：耗电量（kWh/吨铁）×电价（元/kWh）

水/蒸汽成本：耗水量（吨/吨铁）×水价（元/吨）+蒸汽消耗量（吨/吨铁）×蒸汽价格（元/吨）

煤气成本：自产煤气按内部结算价分摊，外购煤气按实际采购价计算。

人工及制造费用分摊：按车间月度人工、折旧、维护等总费用，除以当月铁水产量。

间接成本：环保、税费等费用按实际发生额分摊至每吨铁水。

注：为简化计算，将除铁矿石、焦炭、喷煤外的成本统称其它成本（通常为80—130元/吨铁）

三、示例计算

假设某高炉主要成本参数如下：

铁矿石：品位62%，铁比1.45，单价800元/吨，铁回收率97%

焦炭：焦比0.38，单价2500元/吨

喷吹煤：煤比0.15，单价1200元/吨

计算：

铁矿石成本：=1.45×800÷97%≈1196元/吨

焦炭成本：=0.38×2500=950元/吨

喷吹煤成本：=0.15×1200=180元/吨

其它成本：100元/吨

吨铁总成本≈1196+950+180+100≈2426元/吨

资源税计算公式是什么

1.某企业2023年4月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染当量值为0.0001/千克，适用税额为8元每污染当量。该企业当月应缴纳环境保护税（ ）万元。

A.40

B.200

C.400

D.800

2.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（ ）。

A.大气污染物

B.工业噪声

C.水污染物

D.依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

3.下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（ ）。

A.大气污染物

B.噪声污染

C.固体废物

D.光污染

4.下列情形中应当缴纳环境保护税的是（ ）。

A.规模化养殖场直接排放应税污染物

B.航空器排放应税污染物

C.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

D.建筑工地直接排放的建筑噪声

5.应税固体废物环境保护税的计税依据是（ ）。

A.固体废物的产生量

B.固体废物的排放量

C.固体废物的贮存量

D.固体废物的综合利用量

6.甲煤炭开采企业是增值税一般纳税人，2023年12月，将上月从外省购入的300万元原煤与自行开采的320万元原煤混合洗选加工为A型选煤，并于当月全部进行销售，取得不含税销售额为650万元。已知当地原煤资源税税率为8％，A型选煤资源税税率为6％。则该企业当月应缴纳的资源税为（ ）万元。

A.39

B.15

C.20

D.21

7.下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（ ）。

A.稠油、高凝油减征30%资源税

B.对从衰竭期矿山开采的矿产资源减征30%

C.高含硫天然气减征40%资源税

D.从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

8.某汽车4S店2023年5月自打井直接取用地下水，当月实际取用水量为120立方米，另外洗车用污水处理再生水80立方米，当地水资源税税额为2.5元/立方米，当月该4S店应缴纳的水资源税为（ ）元。

A.300

B.100

C.500

D.200

9.甲县某独立矿山2023年3月份开采铝土矿原矿3万吨，已经销售80%，不含增值税售价60元/吨。假定甲县铝土矿原矿税率5%，则该独立矿山3月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）万元。

A.7.2

B.9

C.19.7

D.22.2

10.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（ ）。

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

11.根据资源税征收管理的说法，不正确的是（ ）。

A.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地税务机关申报缴纳资源税

B.资源税由自然资源相关部门征收管理

C.资源税自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天

D.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳

12.甲油田开采原油80万吨，2023年销售原油70万吨，非生产性自用5万吨，另有2万吨在采油过程中用于了加热和修理油井，3万吨待售。已知该油田每吨原油售价5000元（不含税），资源税税率为6%，则甲油田当年应缴纳的资源税为（ ）万元。

A.21000

B.22500

C.23500

D.24000

13.下列企业既是增值税纳税人也是资源税纳税人的是（ ）。

A.在境内销售金属矿产品的贸易公司

B.进口金属矿产品的企业

C.在境外开采金属矿原矿销售的企业

D.在境内开采金属矿原矿销售的企业

14.环境保护税的纳税义务发生时间是（ ）。

A.纳税人排放应税污染物的次日

B.纳税人排放应税污染物的当日

C.纳税人排放应税污染物的十五日内

D.纳税人排放应税污染物的五日内

15.某医院每月按时消毒，无法计量月污水排放量，但知道该医院有床位126张，污染当量值为0.14床，当地水污染物适用税额为每污染当量2.1元，该医院当月应缴纳环境保护税（ ）元。

A.900

B.1120

C.1890

D.2170

16.下列各项中，减征20%资源税的是（ ）。

A.深水油气田资源税

B.页岩气资源税

C.低丰度油气田资源税

D.三次采油资源税

17.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪音76分贝，夜间生产时产生噪音65分贝，国家有关部门规定昼间噪声标准限值为65分贝，夜间噪声标准限值为60分贝，当月昼间超标10天，夜间超标20天。已知超标4~6分贝每月税额700元，超标10~12分贝每月税额2800元。该企业当月应缴纳的环境保护税为（ ）元。

A.3500

B.3150

C.1750

D.2100

1.某工业企业只有一个生产场所，昼间生产时产生噪声为70分贝，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间的噪声排放限值为55分贝，当月超标天数为12天。下列关于该企业环境保护税的说法正确的有（ ）。

A.计税依据为产生的噪声值70分贝数

B.计税依据为噪声排放限值55分贝数

C.计税依据为噪声的超标值15分贝数

D.当月累计昼间超标天数不足15天，可减半纳税

2.下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。

A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税

B.至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人资源税（不含水资源税）减征50%

C.稠油资源税减征40%

D.开采原油过程中用于加热的原油，免税

3.下列情形中，不缴纳水资源税的有（ ）。

A.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的

B.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的

C.农村集体经济组织及其成员从本集体经济

D.规定限额内的农业生产取用水

4.根据《环境保护税法》的规定，以下说法中正确的有（ ）。

A.对于每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排列，对前三项污染物征收环境保护税

B.对于第一类水污染物，根据污染当量数从大到小排列，按照前三项征收环境保护税

C.对于其他类水污染物，根据污染当量数从大到小排列，按照前三项征收环境保护税

D.对于工业噪声而言，声源一个月内超标不足15天的，减按应纳税额的75%征收环境保护税

5.以下关于资源税的表述正确的有（ ）。

A.对在中国境内开采原煤的单位和个人，应按税法规定征收资源税，但对进口原煤的单位和个人，则不征收资源税

B.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造石油

C.纳税人进口应税资源不缴纳资源税，但要缴纳增值税和关税

D.开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税

6.根据资源税相关规定，下列说法不正确的有（ ）。

A.外购原煤自制煤炭制品并销售应该缴纳资源税

B.资源税的纳税人按月申报纳税的，应当自月度终了之日起10内申报纳税

C.资源税实行“级差调节”的原则

D.出口原煤应退（免）资源税

7.以下关于资源税纳税环节的表述，符合税法规定的有（ ）。

A.资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳

B.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，在应税产品所有权转移时计算缴纳资源税

C.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税

D.纳税人销售自采原矿加工的金精矿、粗金，在移送加工时缴纳资源税

资源税计算公式记忆

一、基本情况

矿产资源专项收入，是指国家以矿产资源所有者身份对在中华人民共和国领域及管辖海域勘查、开采矿产资源的探矿权人或采矿权人收取的各项收入。矿产资源专项收入主要包括矿业权出让收益（含探矿权出让收益和采矿权出让收益）、探矿权使用费、采矿权使用费等子项。

1986年3月19日，全国人大常委会通过《中华人民共和国矿产资源法》，从法律上明确了国家探矿权、采矿权有偿使用制度。2017年，国务院印发《矿产资源权益金制度改革方案》，明确矿产资源在出让、占有和开采环节，分别缴纳矿业权出让收益、矿业权占用费和资源税。2022年1月1日起，将矿产资源专项收入全面划转税务部门征收。2023年，财政部、自然资源部、税务总局印发《矿业权出让收益征收办法》（财综〔2023〕10号），将现行的绝大多数矿种在出让环节“一次性趸交”矿业权出让收益，调整为目录内的矿种在出让时先缴纳成交价，再逐年按“销售收入×收益率”缴纳矿业权出让收益。

二、政策依据

（一）基本法律法规

1.《中华人民共和国矿产资源法》；

2.《中华人民共和国矿产资源法实施细则》。

（二）主要文件

1.《矿产资源勘查区块登记管理办法》（国务院令第240号）；

2.《矿产资源开采登记管理办法》（国务院令第241号）；

3.《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》（财综字〔1999〕74号）；

4.《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》（国发〔2017〕29号）；

5.《财政部 自然资源部 税务总局 人民银行关于将国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转税务部门征收有关问题的通知》（财综〔2021〕19号）；

6.《财政部 自然资源部 税务总局关于印发〈矿业权出让收益征收办法〉的通知》（财综〔2023〕10号）；

7.《自然资源部 财政部 税务总局关于矿业权出让收益征收中矿产品销售收入计算有关问题的通知》（自然资发〔2024〕173号）。

三、征收政策

在中华人民共和国领域及管辖海域勘查、开采矿产资源的矿业权人，为矿产资源专项收入的缴费人。

矿业权人包括探矿权人和采矿权人。

（一）矿业权出让收益：矿业权出让收益征收方式包括按矿业权出让收益率形式征收或按出让金额形式征收。

1.按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种，具体范围为财综〔2023〕10号文件所附《按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种目录（试行）》（以下简称《矿种目录》）。

矿业权出让收益＝探矿权（采矿权）成交价＋逐年征收的采矿权出让收益。其中，逐年征收的采矿权出让收益＝年度矿产品销售收入×矿业权出让收益率。

销售的矿产品与财综〔2023〕10号文件计征对象不一致的，矿业权人应将实际销售矿产品的销售收入转换为规定计征对象对应的销售收入。矿产品销售收入＝矿产品销售数量×矿产品销售价格（不含增值税）×转换系数。转换系数适时调整，具体由省级自然资源主管部门会同财政、税务部门按转换系数参考标准。

按竞争方式出让探矿权、采矿权的，在出让时征收竞争确定的成交价；在矿山开采时，按合同约定的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。

按协议方式出让探矿权、采矿权的，成交价按起始价确定，在出让时征收；在矿山开采时，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。

2.按出让金额形式征收矿业权出让收益的矿种，具体范围为《矿种目录》所列矿种外的其余矿种。

按竞争方式出让探矿权、采矿权的，矿业权出让收益按竞争结果确定。

按协议形式出让探矿权、采矿权的，矿业权出让收益按照评估值、矿业权出让收益市场基准价测算值就高确定。

（二）探矿权使用费：以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳。第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴纳100元；从第四个勘查年度起，每平方公里每年增加100元，但是最高不得超过每平方公里每年500元。

（三）采矿权使用费：按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。

四、缴费金额和时限规定

按出让金额形式征收的矿业权出让收益，税务部门依据自然资源部门推送的合同等费源信息开具缴款通知书，通知矿业权人及时缴款。矿业权人在收到缴款通知书之日起30日内，按缴款通知及时缴纳矿业权出让收益。分期缴纳矿业权出让收益的矿业权人，首期出让收益按缴款通知书缴纳，剩余部分按矿业权合同约定的时间缴纳。

按矿业权出让收益率形式征收的矿业权出让收益，成交价部分以合同约定及时通知矿业权人缴款，矿业权人自收到缴款通知书之日起30日内，按缴款通知及时缴纳矿业权出让收益（成交价部分）。按矿业权出让收益率逐年缴纳的部分，由矿业权人向税务部门据实申报缴纳上一年度采矿权出让收益，缴款时间最迟不晚于次年2月底。

探矿权采矿权使用费（矿业权占用费）由探矿权人、采矿权人逐年缴纳。

五、预算管理

矿产资源专项收入纳入一般公共预算管理，为中央与地方共享收入。

［国家税务总局社会保险费司（非税收入司）供稿］

本文刊发于《中国税务报》2025年4月25日B2版。

来源：中国税务报

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