增值税结转的会计科目，增值税结转是月结转还是年度
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增值税结转的账务处理
增值税，作为企业税务处理中的关键部分，其明细科目设置在会计科目体系里堪称最为繁杂。对于增值税一般纳税人而言，在 “应交税费” 科目下，通过精心设置二级、三级科目来精准核算增值税。接下来，让我们一同深入剖析这些明细科目与相关的结转分录。
增值税明细科目设置
增值税一般纳税人在 “应交税费” 科目下，构建了一套严密的二级、三级科目体系用于增值税核算。这些科目如同精密的齿轮，相互配合，确保增值税核算的准确性与规范性。
增值税结转分录详解
结转进项税额
借：应交税费 - 应交增值税 (转出未交增值税)
贷：应交税费 - 应交增值税 (进项税额)
此分录的意义在于，将本期的进项税额进行归集，为后续计算未交增值税做好准备。就像把零散的零件先整理到一处，方便后续组装。
结转销项税额
借：应交税费 - 应交增值税 (销项税额)
贷：应交税费 - 应交增值税 (转出未交增值税)
这里是对销项税额的结转，把销项税额汇总到 “转出未交增值税” 科目，与进项税额相对应，便于清晰核算增值税的差额。
结转应缴纳增值税（即进、销差额）
借：应交税费 - 应交增值税 (转出未交增值税)
贷：应交税费 - 未交增值税（借或贷）
此分录是增值税核算的关键环节，通过它计算出本期应缴纳或留抵的增值税金额。若 “应交税费 —— 未交增值税” 科目借方有余额，表明存在留抵的进项税；若贷方有余额，则意味着是应交的税费。这就如同企业税务的 “天平”，精准衡量出企业应承担的增值税税负。
缴纳上月应交未交的增值税
借：应交税费 - 未交增值税
贷：银行存款
这一步是实际履行纳税义务，将上月未交的增值税款项缴纳给税务机关，完成资金的流出。
当月缴纳当月的增值税款
借：应交税费 - 应交增值税 - 已交税金
贷：银行存款
部分企业会选择在当月就缴纳当月产生的增值税。需要注意的是，月末会计核算时，要将 “已交税金” 科目转入 “未交增值税” 科目。当然，对于一些业务量较小的企业，出于简便核算的考虑，会选择在月末一次性做账，这种情况下可不通过 “已交税金” 核算，直接在 “未交增值税” 科目核算。
当月预交增值税款的处理
预交时：
借：应交税费 - 预交增值税
贷：银行存款
当企业发生纳税义务时：
借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税
贷：应交税费 - 未交增值税
借：应交税费 - 未交增值税
贷：应交税费 - 预交增值税
企业预先缴纳增值税，待实际纳税义务发生时，再进行相应的结转处理，确保税务处理的连贯性与准确性。
当月有多交增值税
借：应交税费 - 未交增值税
贷：应交税费 - 应交增值税 - 转出多交增值税
当企业缴纳的增值税超过了实际应缴纳的金额时，通过此分录进行调整，反映多交的增值税情况。
年末结转的会计处理
“应交增值税” 科目下的明细科目每月的借贷方余额可以不结转，但年底必须结平。这是为了保证年度财务数据的清晰与准确。
结转借方明细余额
借：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税
贷：应交税费 - 应交增值税 - （进项税额、已交税金、减免税款、销项税额抵减、出口抵减内销应纳税额）
结转贷方明细余额
借：应交税费 - 应交增值税 - （销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税）
贷：应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税
根据 “应交税费 - 应交增值税 - 转出未交增值税” 科目借贷方差额转入 “应交税费 - 未交增值税” 科目借方或贷方
借：应交税费 - 应交增值税 (转出未交增值税)
贷：应交税费 - 未交增值税（借或贷）
若 “应交税费 - 未交增值税” 科目借方有余额，说明年末有留抵进项税额；若贷方有余额，则为应交的增值税，在下月初缴纳时，借记 “应交税费 - 未交增值税” 科目，贷记 “银行存款” 科目。倘若年末会计处理准确无误，“应交税费 - 应交增值税” 明细科目余额将为零，期末财务报表 “应交税费 - 未交增值税” 科目余额应与增值税纳税申报表数字完全一致。如此，企业的增值税核算工作在年末得以完美收官，为新一年的税务处理奠定坚实基础。
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增值税结转及缴纳的会计处理
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一般纳税人只要有业务，就会涉及增值税，只要有增值税就会出现增值税的结转。虽然增值税业务占据会计工作一半工作量，但增值税的结转，很多会计还是没有完全弄清楚。现在就让我们一起来系统捋顺增值税的结转分录。
增值税结转分录时，结转科目的顺序十分重要。顺序错则会导致结转余额会出现在不该有余额的科目。总体顺序如下：
先将应缴税款转入三级科目“转出未交增值税”，然后再将可抵扣税款从“转出未交增值税”转出，结转完成后将“应交税费-应交增值税-转出未交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”科目。最后进行政策性加计抵减及减免税款的扣除。扣除完毕后如“未交增值税”贷方有余额则需要交税，若借方出现余额则证明前期多交税，可以退税或抵扣下期应交增值税。具体顺序如下：
借：应交税费—应交增值税—销项税额
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
PS：销项税额与进项税额转出期末无余额，需要全部转出。如果销项税额是负数，依然需要全额转出，如下：
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—销项税额
（2）、转出进项税额转出借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
特别说明：“进项税额转出”的结转分录分为两种情况：
一种情况是，转出的进项税已经被抵扣，这时的分录如上；
第二种情况是，转出的进项税额还没有被抵扣，则分录如下：
借：应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额（或借进项税额负数）
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—已交税金
PS：“已交税金”科目是记本月已交的税金，需要全额转出，即使已交税金出现大于销项税额的情况，也需要全额转出。
（2）、转出加计抵减科目借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—进项税额加计抵减额
PS：这里的“进项税额加计抵减额”与阶段性政策的进项加计抵减是不同的，这里的加计抵减是指如农产品加工用于13%应税品时的加计抵减，此加计税款视同进项税，之所以在进项税前扣除，是便于账务处理。
（3）、转出进项税额借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
PS：这里并不是转出全部进项税额，而是根据“转出未交增值税”的贷方余额与“进项税额”的借方余额之间孰小，用使用谁的数额进行结转。
（4）、“转出未交增值税”科目转出至“未交增值税”科目借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交增值税—未交增值税
PS：转出前“转出未交增值税”的余额是可能出现在借方，如果出现借方，则分录贷借方向反过来即可。
借：应交增值税—未交增值税
贷：其他收益—政府补助
特别说明：企业纾困进项税加计10%（或15%），发生进项税时并不记账，只登记备查账，只有实际抵扣时才有分录。进项税的加计扣除也只有在当月“未交增值税”贷方有余额的情况下才可以使用，使用额度不得超过当月应交增值税税款。
（2）、减免税款借：应交增值税—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税—减免税款
PS：减免税款最常见的是税控盘费用及每年的服务费，只有当月需要缴纳增值税时才可以抵扣，也没有抵扣期间的限制，所以最后处理。
借：应交增值税—未交增值税
贷：银行存款
PS：未交增值税贷方有余额时代表有要交的税款未交，需要缴纳，避免产生滞纳金。“未交增值税”借方也可以有余额，借方余额代表多交了增值税，主要因为预缴税款与“退税”两个原因造成的，余额在借方时，可以办理退税，或抵以后的税款。一般情况下选择后者。
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额
（2）、留抵退税缴回借：应交税费—增值税留抵税额
贷：银行存款
同时
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应交税费—增值税留抵税额
增值税结转会计凭证怎么做
最近遇到很多一般纳税人的企业在问：增值税要不要月末结转呢？
是否结转可分成两种情况：
一、交增值税时：最好要结转
首先将增值税的当月贷方发生额，就是应交税费——应交增值税（销项税额）及应交税费——应交增值税（进项税额转出）的合计金额，减当月应的借方发生额，也就是应交税费——应交增值税（进项税额），通过“转出未交增值税”这个三级科目转到应交税费的二级科目“未交增值税”中。如果有减免税款可直接进行冲减，即：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
等到申报期间缴纳增值税时
借：应交税费—未交增值税
贷：银行存款
因此二级科目“未交增值税”无余额。
可以参考以下举例：
上期无期末留抵，本期销项税额1000元，进项税额400元，进项税额转出50元，减免税款是280元。
应交的增值税是1000-400+50-280=370元
因此结转的处理：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）370
贷：应交税费—未交增值税 370
②下月缴纳增值税：
借：应交税费—未交增值税 370
贷：银行存款 370
这时，二级科目“未交增值税”无余额，三级科目会一直有余额，可以在年末时一并结转。
二、不交增值税时：不用结转
比如企业有留抵税额时，即应交税费——应交增值税三级科目有借方余额，此时无需结转。#增值税
三、年末再结转
延续上面的举例，假如企业的年初留抵税额为零、三级科目的余额均为零。本年销项1000元，进项400元，进项税额转出50元，减免税款280元，缴纳增值税370元。
此时将以上全部的三级专栏科目余额，转至“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”，具体账务处理：
先结转进项税和减免税款：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 680
贷：应交税费—应交增值税（进项税额）400
应交税费—应交增值税（减免税款） 280
再结转销项税额和进项税额转出：
借：应交税费—应交增值税（销项税额） 1000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）50
贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 1050
这样，增值税的三级科目均全部结平了。
需要注意的是：年末的留抵税额继续在“应交税费—应交增值税（进项税额）”的借方余额中体现即可，不用结转。
同时提示大家的是：一般纳税人如果采用简易计税，增值税的计提、扣减、预缴、缴纳等业务，都通过应交税费——简易计税科目核算，最终该科目余额为零，不需要结转到“应交税费——未交增值税”中。
政策依据：财会2016年22号
（六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。
(七)交纳增值税的账务处理。
1．交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“银行存款”科目。
2．交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
小规模增值税结转
一、 增值税相关会计科目
根据《企业会计准则》和《增值税会计处理规定》，企业应设置以下增值税相关会计科目：
1.1 应交税费——应交增值税: 该科目核算企业应交和已交的增值税情况，下设常用以下明细科目：
进项税额 销项税额 减免税款 进项税额转出。
1.2应交税费——未交增值税: 该科目核算企业月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
二、案例解析
某企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%。20年11月发生以下业务：
1. 销售商品，不含税收入为200,000元，增值税销项税额为26,000元。
2. 购进原材料，不含税成本为120,000元，增值税进项税额为15,600元。
3. 购进固定资产（设备），不含税金额为50,000元，增值税进项税额为6,500元。
4. 本月实际缴纳上月未交增值税8,000元。
5. 月末结转增值税。
会计处理：
1. 销售商品确认收入及销项税额：
- 借：应收账款 226,000
贷：主营业务收入 200,000
应交税费—应交增值税（销项税额） 26,000
2. 购进原材料确认成本及进项税额：
- 借：原材料 120,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 15,600
贷：应付账款 135,600
3. 购进固定资产确认成本及进项税额：
- 借：固定资产 50,000
应交税费—应交增值税（进项税额） 6,500
贷：应付账款 56,500
4. 缴纳上月未交增值税：
- 借：应交税费—未交增值税 8,000
贷：银行存款 8,000
5. 月末结转增值税：
- 计算本月应交增值税：
销项税额 26,000 - 进项税额（15,600 + 6,500） = 3,900元
- 结转至“未交增值税”科目：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 3,900
贷：应交税费—未交增值税 3,900
本文到此结束，希望本文增值税结转的会计科目，增值税结转是月结转还是年度对您有所帮助，欢迎收藏本网站。