纳税义务人和扣缴义务人区别，纳税义务人和征税对象的区别
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纳税义务人包括哪些
纳税人亦称纳税义务人、“课税主体”，是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。国家无论课征什么税，要由一定的纳税义务人来承担，舍此就不成其为税收，因此，纳税人是税收制度构成的基本要素之一。
纳税义务人，简称为纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。纳税人也称纳税主体。通俗地说，就是指谁有义务向国家缴纳税款，谁就是纳税人。
纳税人，包括法人和自然人。法人是指依法成立的并具有独立支配的财产，独立行使法定权利和承担法律义务的社会组织，如公司、企业、单位等。自然人是指公民或居民个人。
为了便于征管，税法对某些税种还规定了扣缴义务人。所谓扣缴义务人，是指税法规定的在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位或个人。
纳税人指的是实际承担纳税义务的单位或个人一般情况下，税收是直接向纳税人收取的，但是一些特殊情况下，为了简化征收过程，税收不直接向纳税人收取，而是由涉税行为的相关方代扣之后代为申报缴纳，那个税收实际上不是关联方承担的，但是由他缴纳，这个关联方就是扣缴义务人常见的扣缴义务人有：单位员工发工资的个税由单位代扣代缴，委托加工由受托人代扣代缴消费税，还有与非居民企业发生业务，一般也有另一方代扣代缴等。
代扣代缴义务人：亦称“扣缴义务人”，即有义务从持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业或单位。确定代扣代缴义务人，有利于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。代扣代缴义务人主要有以下两类：
(1)向纳税人支付收入的单位;
(2)为纳税人办理汇款的单位。
代扣代缴义务人不同于代收代缴义务人。代收代缴义务人不持有纳税人的收入，无法从纳税人的收入中扣除应纳的税款。代扣代缴义务人则持有纳税人的收入，因而可以扣除纳税人的应纳税金并代为缴纳。
对税法规定的扣缴义务人，税务机关应向其颁发代扣代缴证书，明确其代扣代缴义务。代扣代缴义务人必须严格履行扣缴义务。对不履行扣缴义务的，税务机关应视其情节轻重予以处置，并责令其补缴税款。
纳税人：依照税法规定对国家直接负有纳税义务的单位和个人。又称纳税义务人、课税主体。纳税人作为缴纳税款的主体，可以是法人，也可以是自然人。一个经济单位或个人是否成为纳税人，由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定的。
在中国，纳税人包括：
①全民所有制企业。
②城乡各类集体所有制企业。
③中外合资、合作经营企业;外资企业。
④国家行政机关和事业单位。
⑤私营企业。
⑥个体工商户、农村专业户、承包户。
⑦依税法规定应纳个人所得税和个人收入调节税的个人。
纳税人是按照税种确定的。
问：纳税人、负税人、扣缴义务人有何区别?
答：纳税人和负税人是两个既有联系，又有区别的概念。纳税人是指一切履行纳税义务也就是直接向税务机关缴纳税款的法人、自然人和其他组织。负税人是实际负担税款的法人、自然人和其他组织。当纳税人能够通过一定的途径把税款转嫁或转移给他人的，纳税人就不再是负税人，被转嫁或转移的他人才是真正的负税人。在不存在转嫁或转移的情况下，纳税人同时就是负税人。
存在纳税人和负税人不一致的原因，主要是由于价格和价值背离引起的税负转嫁或转移造成的。出现这种情况，一是因为国家为了调节产业，有计划的将一部分的税负通过价格与价值的背离转移到消费者身上。例如对烟、酒征收消费税就属于这种情况。二是在市场经济中，商品的价格总是围绕商品价值上下波动，当某些商品的市场需求大于厂家的供给时，纳税人就可以通过提高商品的价格把税款转嫁给消费者，从而使得纳税人与负税人不一致。
纳税人是真正承担纳税义务的人，而扣缴义务人只是因为与纳税人发生了某种经济联系，法律便赋予其代扣代缴或是代收代缴的义务。扣缴义务人只是负有代缴的义务，并不是真正的纳税人。
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纳税义务人是指
3月15日，邓伦偷逃税被追缴并罚款1.06亿元，引发关注。
一段时间以来，明星艺人、网络主播偷逃税现象，备受诟病。法律面前没有明星，更没有侥幸。依法纳税是每个公民的义务，无论何人，必须守住底线，保持对法律的敬畏。明星艺人作为公众人物，更应带头自觉诚信纳税，否则总有丢掉“光环”的一天！此次邓伦被罚，警钟也再一次敲响：无论网上网下，不管哪个领域，都不该存在税收“灰色地带”，各部门应强化联合惩戒，时刻加强对“明星经济”“流量经济”的监管，提高明星艺人偷逃税违法成本，营造健康有序的从业环境和公平竞争的税收环境。（作者：刘丹）
纳税义务人与扣缴义务人的区别
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一起学注会（税法-增值税纳税义务人）
一、增值税纳税义务人是什么？
增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内（以下称境内）销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。
二、增值税扣缴义务人是什么？
增值税扣缴义务人是指中华人民共和国境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其 境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以 购买方为扣缴义务人。
三、增值税纳税人特殊情况有哪些？
1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的：
（1） 发包人为纳税人：承包人以发包人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的。
（2）承包人为纳税人：不符合上述情况。
2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以 资管产品管理人为增值税纳税人。
【例题·单选题】下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是（ ）。
A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的
D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的
『正确答案』B
『答案解析』以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
【例题·单选题】境外某单位派其职员入境在境内修理一套精密机械设备，该境外单位未在境内设立机构也无代理人，该业务中增值税由（）
A海关代为征收
B该境外单位职员自己缴纳
C购买方代扣代缴
D境外单位自行向境内税务机关申报
『正确答案』C
『答案解析』境外单位或个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其 境内代理人为扣缴义务人； 在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
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关税纳税义务人
纳税义务人与扣缴义务人
一、纳税义务人
(一)纳税义务人的一般规定
在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
1.在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：
(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；
(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；
(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
(4)所销售或者出租的不动产在境内。
2.上述应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。
上述保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险;二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。
3.提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
单位是指是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户以及其他有经营行为的个人。
(二)纳税义务人的特殊规定
1.铁路运输的纳税人：(1)中央铁路运营业务的纳税人为铁道部。(2)合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司。(3)地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构。(4)铁路专用线运营业务的纳税人为企业或其指定的管理机构。
(5)基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
2.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位，为从事运输业务并计算盈亏的单位。从事运输业务并计算盈亏的单位是指具备以下条件：一是利用运输工具，从事运输业务，取得运输收入;二是在银行开设有结算账户；三是在财务上计算营业收入、营业支出、经营利润。
3.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
4.建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。
5.金融保险业纳税人包括：
(1)银行，包括人民银行、商业银行、政策性银行。
(2)信用合作社。
(3)证券公司。
(4)金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
(5)保险公司。
(6)其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
二、扣缴义务人
在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：
(一)委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人;金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税。
(二)纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：
1.建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。
2.纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：
(1)纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；
(2)纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
(三)境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。
(四)单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。
(五)分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人。
(六)个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。
(七)财政部规定的其他扣缴义务人。
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