应收账款坏账账务处理说明怎么写,应收账款坏账账务处理流程

应收账款坏账账务处理说明怎么写，应收账款坏账账务处理流程

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应收账款坏账账务处理分录

企业的各项应收款项，可能会因债务人拒付、破产、死亡等信用缺失原因而使部分或全部无法收回，这类无法收回的应收款项通常称为坏账，企业因坏账而遭受的损失称为坏账损失。

应收款项减值有两种核算方法：

（一）直接转销法（小企业用）

采用直接转销法时，日常核算中应收款项可能会发生的坏账损失不进行会计处理，只有在实际发生坏账时，才作为坏账损失计入当期损益。

【例一】某小企业2021年发生一笔20000元的应收账款，因债务人财务状况原因长期未能收回，于2022年末经催收收回2000元，其余款项确实无法收回确认为坏账。

该小企业在2022年末应编制如下会计分录：

（二）备抵法（企业用）

备抵法是采用一定的方法按期确定预期信用损失计入当期损益，作为坏账准备，待坏账损失实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收款项。

1.应收款项坏账准备计算表

2.坏账准备的账务处理。

企业应当设置 “坏账准备” 科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等事项。

坏账准备的计算公式：

当期应计提的坏账准备 = 当期按应收款项计算的坏账准备金额 -（或+） “坏账准备” 科目的贷方（或借方）余额

（1）计提坏账准备。

企业计提坏账准备时，按照应收款项应减记的金额，借记“信用减值损失—计提的坏账准备” 科目，贷记 “坏账准备” 科目。冲减多计提的坏账准备时，借记 “坏账准备” 科目，贷记 “信用减值损失—计提的坏账准备” 科目。

【例二】 2021年12月31日，甲公司应收丙公司的账款余额为1000000元，甲公司根据企业会计准则确定应计提的坏账准备的金额为100000元。甲公司应编制如下会计分录:

（2）转销坏账。

企业确实无法收回的应收款项按惯例权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。企业实际发生坏账损失时，借记 “坏账准备” 科目，贷记 “应收账款” “其他应收款” 等科目。

【例三】承【例二】 ，2022年6月，甲公司应收丙公司的销货款实际发生坏账损失30000元。甲公司应编制如下会计分录：

【例四】承【例二】和【例三】 ，假定甲公司2021年12月31日应收丙公司的账款余额为1200000元，甲公司根据预计信用减值损失对该应收账款应计提120000元坏账准备，即2021年12月31日甲公司“坏账准备” 科目的贷方余额应为120000元。计提坏账准备前，“坏账准备” 科目的实际余额为贷方70000元（100000-30000），因此，本年末应计提的坏账准备金额为50000元（120000-70000）。

甲公司应编制如下会计分录：

（3）收回已确认坏账并转销的应收款项。

已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。

已确认并转销的应收款项以后又收回的，应先恢复客户声誉，借记 “应收账款” “其他应收款” 等科目，贷记 “坏账准备”科目；同时，借记 “银行存款” 科目，贷记 “应收账款” “其他应收款” 等科目。

【例五】2022年1月20日，甲公司收回2021年已作坏账准备转销的应收账款20000元，存入银行。甲公司应编制如下会计分录：

应收账款坏账账务处理方法

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户，企业对坏账损失的核算，采用备抵法，那坏账准备怎么做账务处理呢？可以设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备，账务处理已经整理好了，放在下文，还附带的有坏账的管理制度以及使用的报表，快来看看吧！

应收账款坏账处理方法有几种

案例：甲公司为增值税一般纳税人执行企业会计准则，应收账款坏账准备期初余额为100万，2023年计提5万，发生确实无法收回的应收账款10万，以前年度核销的应收账款本年收回6万。

2023年会计分录：

1）计提坏账：

借：信用减值损失 5万

贷：坏账准备 5万

2）发生无法收回的应收账款（核销应收账款）

借：坏账准备 10万

贷：应收账款 10万

3）以前年度核销的应收账款本年收回

借：应收账款 6万

贷：坏账准备 6万

借：银行存款 6万

贷：应收账款 6万

针对该笔分录有人可能会问此笔应收账款账面余额已经为0，坏账准备也应为0，应该再增加一笔分录：

借：坏账准备 6万

借：信用减值损失 -6万

依据企业会计准则规定以前年度核销的应收账款本年收回是没有该笔分录的，因为我们年末可以按照应收账款的余额及计提坏账的既定比例去调整坏账准备（可以按照单笔应收账款也可以按照组合应收账款去计提坏账），所以可以暂时不考虑坏账准备的余额。

所得税报表的填报：（以下数字单位全部为万元）

第一步：主表A100000填报：

A100000局部图

第二步 ：A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表（假设账面核销时符合税法条件）

A105090局部图

说明：第1列：资产损失直接计入本年损益的金额填报核销应收账款时账面核算影响损益的金额，因为应收账款核销时的分录为借：坏账准备 10万 贷：应收账款 10万未影响损益，所以本列金额应为0

注意：应收账款资产损失税前扣除条件，可以参照国家税务总局2011年第25号公告

第三步：A105000纳税调整项目明细表

A105000局部图

说明：收入类调整项目-其他第11行次账载金额应填报0，因为以前年度核销的应收账款本年收回账面核算时并未影响损益；税收金额应填报6万（收回6万属于税法规定的收入）。

政策依据：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条：企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

第33行次资产减值准备金账载金额应填报账面核算的资产减值损失和信用减值损失的合计金额，注意此栏填报金额应与主表A100000填报资产减值损失金额一致，否则会预警。

第34行次资产损失调减的金额依据附表A105090填报的金额自动过入。

应收账款坏账怎么做账

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。那么，应收账款收不回来要怎么进行账务处理？应收账款属于什么科目？接下来，之了君就给大家详细解读一下这方面的信息，给大家一些参考。

一、应收账款属于什么科目？

应收账款属于资产类科目中的二级科目，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动形成的债权。

应收账款属于流动资产，通常预期在一年内或一个营业周期内收回。

应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金，具有明确的债权关系。

应收账款的明细科目应根据往来单位或个人来设置，以便进行详细的核算和管理。

二、应收账款收不回来要怎么进行账务处理？

应收账款收不回来的账务处理参考如下：

1.计提坏账准备

企业根据应收账款情况估计坏账损失，通过“信用减值损失”和“坏账准备”科目核算。

借：信用减值损失

贷：坏账准备

2.实际发生坏账

当应收账款确定无法收回时，冲减已计提的坏账准备和应收账款。

借：坏账准备

贷：应收账款

3.已转销坏账又收回

已确认并转销的坏账后期又收回，要先恢复应收账款和坏账准备，再记录收款。

恢复时：

借：应收账款

贷：坏账准备

收款时：

借：银行存款

贷：应收账款

如果企业执行《小企业会计准则》，采用直接转销法核算，分录如下：

1.实际发生坏账

直接将无法收回的应收账款确认为损失。

借：营业外支出

贷：应收账款

2.已转销坏账又收回

按收回金额重新确认应收账款和收入，再记录收款。

恢复时：

借：应收账款

贷：营业外收入

收款时：

借：银行存款

贷：应收账款

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