累计折旧和累计摊销借贷方向，投资性房地产累计摊销借贷方向
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累计摊销借贷方向增减
累计摊销属于资产类科目，并用于记录无形资产的摊销情况。
无形资产如专利权、商标权等，不像固定资产那样有形地磨损和贬值，但它们的价值会随着时间的推移和使用过程逐渐减少。为了反映这种价值的递减，通过摊销在使用期间内得到补偿与回收。使用寿命不确定的无形资产,虽不需要进行分期摊销,但必须在每个资产负债表日,对其的价值进行减值测试，通过计提减值准备的方式,对其价值进行收回。
购买无形资产时的会计分录：
借：无形资产
贷：银行存款或应付账款
每个会计期间摊销无形资产时的会计分录：
借：管理费用或销售费用
贷：累计摊销
对使用寿命不确定的无形资产进行减值测试并计提减值准备时的会计分录：
借：资产减值损失
贷：无形资产减值准备
会计科目可以按照反映的经济内容进行分类，也可以根据提供信息的详细程度及其统驭关系来划分。
会计科目按反映的经济内容分类：
1.资产类科目（及资产的备抵科目）： 库存现金、银行存款、预付账款、应收账款、坏账准备、原材料、库存商品、存货跌价准备、长期股权投资、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、固定资产清理、无形资产、累计摊销、无形资产减值准备、长期待摊费用等。
2.负债类科目： 预收账款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、长期借款、短期借款等。
3.所有者权益类科目： 实收资本/股本、资本公积、盈余公积、利润分配-未分配利润、本年利润等。
4.损益类科目： 主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用、资产减值损失、投资收益、资产处置损益、公允价值变动损益、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。
5.成本类科目： 生产成本（直接材料、直接人工）、制造费用等。
会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分为：
总分类科目（总账科目或一级科目）： 对会计要素的具体内容进行总括分类，提供总括信息。
明细分类科目（明细科目）： 对总分类科目进一步分类，提供更详细和具体的会计信息。
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无形资产累计摊销借贷方向
一、本科目(累计摊销的账务处理)核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、企业按期(月)计提无形资产的摊销，借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置无形资产还应同时结转累计摊销。
四、本科目期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销额。
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累计摊销借贷方向表示什么
会计月末结转流程 |
1、成本归集与结转（纯销售型企业请忽略前三步）
（1）结转本月领用的原辅材料
借:生产成本(主要材料)
制造费用(辅助材料)
贷:原材料
（2）结转本月制造费用（后文有此部分的细节补充）
借:生产成本
贷:制造费用
（3）结转本月完工产品成本（后文有此部分的细节补充）
借:库存商品
贷:生产成本
（4）结转本月销售产品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
2、结转增值税
（1）月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（2）月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
（3）月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
（《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）新增此科目
（4）当月交纳以前期间未交的增值税额
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额
2、计提费用及税金
计提固定资产折旧、无形资产摊销分录：
借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：累计折旧/累计摊销
计提长期待摊费用
借：管理费用/销售费用等
贷：长期待摊费用
计提税金及附加
借：税金及附加（原名营业税金及附加，财会[2016]22号文件作出了调整）
贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
（其中土地使用税、车船税和印花税调整税金及附加科目核算，原为管理费用）
4、结转当期损益（此分录一般可自动生成）
结转损益(收入)
借:主营业务收入
营业外收入
贷:本年利润
结转损益(费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业外支出
管理费用
销售费用
财务费用等等
5、利润分配（仅年末)
如果本年利润为贷方余额，则说明本年盈利了，应对其进行分配，作如下分录：
（1）先将余额转入未分配利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
（2）如果年初利润分配在借方，说明以前年度亏损，用本年度结转的利润弥补，弥补后余额仍在借方的说明还有亏损留待以后年度弥补。结转本年利润后利润分配余额在贷方的，作如下分录：
按利润总额的10%计提法定盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
根据公司情况自主决定是否计提任意盈余公积金
借：利润分配——未分配利润
贷：盈余公积
然后是向股东分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷:应付股利
或者可以合并以下作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
利润分配——应付股利
如果本年利润账户为借方余额，表明本年度经营结果为亏损，则将期余额直接结转至利润分配账户，留待以后年度弥补。
借：利润分配——未分配利润
贷：本年利润
年末本年利润科目应无余额
关于月末结转的补充
会计月末结转制造费用入成本分录为：
借：生产成本
贷：制造费用
含义为将间接费用转入直接费用，在这里制造费用的数字从何而来，先来分析制造费用是如何产生的，制造费用是车间非生产领料，车间管理人员工资，车间的折旧，车间需共同承担的水电费等车间共同承担的费用。
借：制造费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
借：制造费用——折旧费
贷：累计折旧
借：制造费用——机物料
贷：原材料
借：制造费用——水电费
贷：银行存款
借：制造费用——办公费
贷：库存现金/银行存款
借：制造费用——其他
贷：预付账款
以上的这些制造费用数据汇总可以来源于账本的制造费用账页，也可来自于制造费用的“T”型账户。
会计月末结转生产成本入库存商品，分录为：
借：库存商品
贷：生产成本
含义为计算完工产品的生产成本，成本只要分为三大类，直接材料、直接人工以及制造费用，可查找分录：
借：生产成本——产品/直接材料
贷：原材料
借：生产成本——产品/直接人工
贷：应付职工薪酬——工资
以及上一步结转的制造费用分录：
借：生产成本——产品/制造费用
贷：制造费用
以上的这些生产成本数据汇总可以来源于账本的生产成本账页，也可来自于生产成本的“T”型账户。在这里要注意，在填写生产成本的账页时，直接材料、直接人工以及制造费用的分类不可填写错误。会计月末结转结转销售产品成本，分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品
含义为计算销售产品的成本，产品出库的一般计价方法有四种：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权法(后进先出法在07年会计改革中已经取消)，最常用的是月末一次加权平均法，此法比较简单。
月末加权平均成本=(期初存货结存金额+本期购入存货金额)/(期初存货结存数量+本期购入存货数量)
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累计摊销借贷方向分录
虽然现在大部分企业结转凭证可以由财务软件自动生成，但有些凭证还是需要手工计提的。比如结转未交增值税、提取盈余公积金之类的。
而且我的观点是，财务软件只是便捷工具，虽然可以自动生成结转凭证，但也要知道月底如何结转。不然如果有凭证不合适，或者系统出现问题，你都不知道哪里错了，这真的很可怕。
先说结转流程：
①结转本月领用的原/辅材料
借:生产成本(主要材料)
制造费用(辅助材料)
贷:原材料
②结转本月制造费用
借:生产成本
贷:制造费用
③结转本月完工产品成本
借:库存商品
贷:生产成本
④结转本月销售产品成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
二、结转增值税①月末：
将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）
③月末：
将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目。（专管员让完成任务就会有这个）
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——预交增值税
④当月交纳以前期间未交的增值税额
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
特别注意：转出未交增值税=销项税额+进项税额转出—进项税额
（每个月报税的时候，一定要核对这一部分！）
三、计提费用及税金①计提固定资产折旧、无形资产摊销
借：管理费用/销售费用/主营业务成本等
贷：累计折旧/累计摊销
②计提长期待摊费用
借：管理费用/销售费用等
贷：长期待摊费用
③计提税金及附加
借：税金及附加
贷：应交税费—消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等
四、结转当期损益（一般这里就是财务软件自动生成了）①结转损益(收入)
借:主营业务收入营业外收入
贷:本年利润
②结转损益(费用)
借:本年利润
贷:主营业务成本、营业外支出、管理费用、销售费用、财务费用等
每个月为什么一定要结转呢？①结出本会计科目余额
②计算本报告期的成本
③计算当期的损益和利润的实现情况
④保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下年度
当然，说白了，就是你不结转，你的工作容易出问题。
就这样~，祝大家工作都顺顺利利，天天开心。
#冬日生活打卡季#
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