出口免税范围，出口免税为什么要进项税转出
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出口免税和退税的区别
资料图：广州海关驻邮局办事处对跨境电商货物进行监管。
电子商务零售出口企业10月1日迎来又一波税负利好，涉及增值税、消费税免税等方面。
财政部、国家税务总局、商务部、海关总署日前联合发文明确，对跨境电子商务综合试验区电商出口企业出口未取得有效进货凭证的货物，同时符合下列条件的，试行增值税、消费税免税政策。
第一，电子商务出口企业在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口日期、货物名称、计量单位、数量、单价、金额。
第二，出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续。
第三，出口货物不属于财政部和税务总局根据国务院决定明确取消出口退（免）税的货物。
通知明确，海关总署定期将电子商务出口商品申报清单电子信息传输给国家税务总局。各综试区税务机关根据国家税务总局清分的出口商品申报清单电子信息加强出口货物免税管理。
通知指出，具体免税管理办法由省级税务部门商财政、商务部门制定。各综试区建设领导小组办公室和商务主管部门应统筹推进部门之间的沟通协作和相关政策落实，加快建立电子商务出口统计监测体系，促进跨境电子商务健康快速发展。
(来源:新华社)
出口免税是什么意思
按照党中央、国务院关于推动外贸外资平稳发展、扩大高水平对外开放的工作部署，税务部门会同有关部门出台了一系列稳外贸稳外资税收支持政策和征管服务便利化举措，助力外贸企业缓解困难，促进进出口平稳发展，鼓励外商来华投资，为外贸外资发展营造了良好的税收环境。今天带你了解：出口货物劳务退（免）税政策、免税政策↓
出口货物劳务退（免）税政策【适用主体】
1.依法办理市场主体登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。
2.依法办理市场主体登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。
【政策内容】
1.对符合条件的出口货物劳务，实行免征和退还增值税[以下称增值税退（免）税]政策：
（1）免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。
（2）免退税办法。不具有生产能力的外贸企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。
2.出口企业出口或视同出口适用增值税退（免）税的货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。
【适用条件】
1.出口货物，是指海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物。
2.生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。
3.出口企业或其他单位视同出口货物：
（1）出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。
（2）出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。
（3）免税品经营企业销售的货物（国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外）。
（4）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品）。
（5）符合条件的生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。
（6）符合条件的出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。该规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。
（7）出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气。
4.出口企业对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第一至五条、第八条
出口货物劳务免税政策【适用主体】
出口企业或其他单位
【政策内容】
对符合条件的出口货物劳务免征增值税。
出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，如果属于消费税应税消费品，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
【适用条件】
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1.出口企业或其他单位出口规定的货物：
（1）增值税小规模纳税人出口的货物。
（2）避孕药品和用具，古旧图书。
（3）海关税则号前四位为“9803”的软件产品。
（4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。
（5）国家计划内出口的卷烟。
（6）购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
（7）非出口企业委托出口的货物。
（8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。
（9）符合条件的农业生产者自产农产品。
（10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
（11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
（12）来料加工复出口的货物。
（13）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
（14）以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
（15）以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
2.出口企业或其他单位视同出口的货物劳务：
（1）国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退（免）税的货物]。
（2）特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
（3）同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
【政策依据】
《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第六条、第八条
出口免税不退税
在国际贸易中，为了鼓励本国产品出口，增强国际竞争力，各国政府通常会采取一系列税收优惠政策。其中，出口退税、出口免税与出口预退税是三种常见的政策措施。本文将详细介绍这三种政策的基本概念、优势与适用情况的影响。
定义：出口退税全称是出口货物退（免）税，是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
优势：出口退税遵循“征多少退多少”“未征不退”“彻底退税”的基本原则，旨在鼓励各国出口货物公平竞争，促进国际贸易的发展。它对我国对外出口贸易发展起着重要的支持和鼓励作用，能增强我国出口产品的国际竞争力，扩大出口，增加就业，保证国际收支平衡，增加国家外汇储备，促进国民经济持续快速健康发展。
适用情况：
符合增值税和消费税征税范围的货物。报关离境的货物。在财务上作销售处理的货物。出口收汇并已核销的货物。定义：出口免税是指免征出口销售环节的增值税，但对购进环节的进项税额不再退税。
优势：仅适用于部分特定商品或服务，例如部分农产品、软件等。由于购进环节已经免税，出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税。它能降低出口货物的成本，提高出口货物在国际市场的价格竞争力。
适用情况：
出口的货物前购进环节是免税的。国家规定的特殊的不予退税的货物。来料加工复出口的货物。避孕药品和用具、古旧图书。定义：出口预退税是针对跨境电商出口海外仓的一种税收政策，即在货物报关离境后，即可预先申报办理出口退（免）税。
优势：该政策能加快企业的资金周转，提高企业的资金使用效率。它支持跨境电商出口海外仓等新业态新模式的发展，有助于企业更好地拓展海外市场。
适用情况：
纳税人以跨境电商出口海外仓方式出口的货物。在申报明细表的“退（免）税业务类型”栏内填写“海外仓预退”标识。区分未实现销售的货物和已实现销售的货物，分别进行出口预退税申报和出口退（免）税申报。税收处理：出口退税是既免征出口销售环节的增值税，又退还购进环节的进项税额；出口免税只是免征出口销售环节的增值税，不退还购进环节的进项税额；出口预退税是在货物报关离境后即可预先申报办理出口退（免）税。
适用范围：出口退税适用于符合增值税和消费税征税范围的货物；出口免税适用于购进环节免税的货物和国家规定的特殊货物；出口预退税适用于跨境电商出口海外仓的货物。
政策目的：出口退税和出口免税都是为了降低出口货物的成本，提高出口货物在国际市场的价格竞争力；出口预退税是为了支持跨境电商等新业态的发展，加快企业的资金周转。
#出口退税#
出口免税销售额怎样申报
根据《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：“出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。......”那出口的商品究竟有哪些需要申报征税，又有哪些可以免税或者退税呢？
判断出口商品应当适用征税、免税还是退税，最直接的方式就是查看其出口退税率。今天，申税小微介绍最常见的两种查看途径，一起来看看吧！
方法一
登录上海市税务局官网，点击【我要查询】模块，找到【出口商品代码及退税率】模块。在【商品代码】一栏输入海关商品编码前8位，点击【查询】，即可查看该商品对应的出口退税率及相关信息。
方法二
登录新电子税局，在【公众服务】模块下选择【公众查询】，找到【出口退税率查询】，进入页面后输入【商品代码】或【商品名称】，查看具体的出口商品退税率。
下面，以上海市税务局查询页面为例介绍具体判断方法，主要关注【退税率】与【特殊商品征免标志】两个栏次。针对出口商品应适用的政策判定，将其大致分为以下三种类型。
01适用出口退（免）税政策的商品
该类型商品对应的【退税率】一栏不为0%且【特殊商品征免标志】一栏为空，既可以免征销项税额，也可以按对应退税率申请退税。
02“只免不退”的商品
该类型商品对应的【退税率】一栏为0%且【特殊商品征免标志】一栏为“免税”，可以免征销项税额，但不能抵扣对应的进项税额或者申请退税。
03适用征税政策的商品
该类型商品对应的【退税率】一栏为0%且【特殊商品征免标志】一栏为“禁止出口或出口不退税”，应当视同内销进行申报，按【增值税征税率】申报缴纳销项税额。（消费税征免情况与增值税一致。）
政策依据：
1.《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）
2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）
撰稿：崔佳健
制作：樊金鑫
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