分公司成立条件，分公司和孑公司区别在哪
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分公司是独立核算还是非独立核算
申税小微，请问分公司和子公司在企业所得税的申报缴纳方面有哪些区别呀？
好的！今天让我们一起来梳理比较下吧！
1 分公司
01 分公司是否具有法人资格？
分公司不具有法人资格。
02 分公司如何预缴税款？
预缴税款：分摊
汇总纳税企业总机构按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素，将统一计算的企业当期应纳税额的50％在各分支机构之间进行分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库。三级及以下分支机构，其营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。
◎注意：以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
03 分公司如何进行汇算清缴？
汇算清缴：分别就地办理。
企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构（不包括当年已办理注销税务登记的分支机构）就地办理税款缴库或退库。
2 子公司
01 子公司是否具有法人资格？
子公司具有法人资格。
02 子公司如何预缴税款？
按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定独立申报纳税。
预缴税款：子公司应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
03 子公司如何进行汇算清缴？
汇算清缴：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
04
母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，如何进行企业所得税税前扣除？
（一）母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的，税务机关有权予以调整。
（二）母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税；子公司作为成本费用在税前扣除。
（三）母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取；也可以采取服务分摊协议的方式。即，由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议，以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费，在各服务受益子公司（包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业）之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
（四）母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。
（五）子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。
分公司注册需要如何办理
子公司是其一定数额的股份被其他公司持有并由该公司控制的公司，持有其公司股份并能控股的是母公司，子公司具有法人资格，能够独立承担民事责任；而分公司是总公司的分支机构，不具有法人资格，其民事责任由总公司承担。子公司有自己的经营范围，能够独立开展业务；而分公司不能脱离总公司的经营范围开展业务活动。子公司与分公司在纳税方面也存在较大区别，因此企业设立下属分支机构时要统筹考虑、正确筹划。
分公司可以注册独立法人吗
公司经营到一定规模的时候，会面临成立子公司还是分公司的问题。我们今天主要从税务的角度来给大家简单聊一下，到底是成立子公司好，还是成立分公司好。建议企业综合考虑自己的实际情况，来选择子公司或者分公司，别多交冤枉税。
首先，我们需要先搞清楚子公司和分公司到底有什么区别：
简单但不严谨的来讲，子公司和母公司，你可以理解成儿子和母亲的关系，而分公司和总公司，你则可以理解成树枝和树干的关系。
具体而言，子公司和分公司在企业名称、设立方式、财产关系、受控方式、债务承担以及法律形式等诸多方面，存在一定的区别。具体我们一一来看：
1、企业名称上：分公司没有自己独立的名字，都是总公司的后面加上某某分公司的字样，比如北京学税教育科技有限公司济南分公司。而子公司可以有自己的名字，比如济南学税教育科技有限公司。
2、法律形式上：分公司不具备独立法人资格，不能以自己的名义对外独立承担民事责任，而子公司具备独立的法人资格，对外独立承担民事责任。
3、企业设立上：分公司不需要按公司设立的程序进行设立，简单办理一下登记和营业手续就能成立了。而子公司则需要严格按照公司设立程序进行设立。
4、受控方式上：分公司完全受控于总公司，但子公司存在控股的关系。
5、财产关系上：分公司没有独立的财产，所有的财产都是总公司负责，但子公司有自己独立的财产，并且可以跟母公司无关。
6、债务承担上：分公司对应的总公司对于债务承担连带责任，但子公司只需要以自身的财产承担债务，其母公司以投资限额承担对应责任。
7、涉税问题上：分公司和子公司在增值税上基本没有什么区别，但在企业所得税上，二者区别较大。子公司需要独立核算，独立申报缴纳企业所得税，而分公司则需要汇总计算并缴纳企业所得税。
其次，我们主要看一下，到底是设立子公司更省税，还是设立分公司更省税：
我们提供一下思路，供大家参考：
1、在总公司盈利的前提下，如果预期分支机构前期能够盈利，且成立的子公司可以享受小微企业税收优惠的情况下，成立子公司更合适。
比如，学税公司预计2023年利润500万，适用企业所得税税率为25%，并计划2023年1月成立一家分支机构，预计新设立的分支机构2023年能有100万利润，并符合小型微利企业的条件。那么在税收的角度上，学税公司是设立分公司，还是设立子公司？
解析：
如果选择设立分公司，则需要汇总纳税，即分公司的100万盈利并入总公司。这种情况下，需要缴纳的企业所得税=（500+100）*25%=150万。
如果选择设立子公司，子公司独立纳税，且可以享受小型微利企业不超100万减按12.5%计入应纳税所得额，适用20%税率的优惠政策。这种情况下，需要缴纳的企业所得税=500*25%+100*12.5%*20%=127.5万。
结论：
选择设立子公司比选择设立分公司，可以节税150-127.5=22.5万元。
2、还是上面的案例，如果换成总公司盈利，但是分支机构前期预期不会盈利甚至亏损呢？比如预计设立的分支机构2023年会亏损100万，又该如何选择呢？
这种情况下如果设立分公司，亏损可以并入总公司，所以成立分公司更划算。
3、如果总公司亏损的前提下，整体思路跟总公司盈利差不多，成立分公司如果盈利的话，可以弥补总公司的亏损，达到少缴企业所得税的目的。具体的，在这里不再做赘述。
不过，以上只是建立的税收方面的分析，且没有考虑适用优惠所得税税率的特殊行业，在企业实际经营里，具体如何选择，要看的并不只有交税一个维度。
大家在实际经营中，需要结合企业的实际情况，综合各方面的因素（诸如风险责任承担问题、财务成本、管理成本等等），根据具体的业务发展情况，来进行分支机构的设立，并且可以根据具体情况适当的调整分支机构的类型。
分公司有独立法人地位吗
如果是本地要去外地设立分公司，那么需要以下证件：
1、总公司的正本营业执照原件
2、总公司的正本营业执照复印件盖公章(5份)
3、总公司的组织机构代码证正本复印件盖公章(3份)
4、总公司的税务登记证证正本复印件盖公章(3份)
5、总公司的章程(总公司登记工商局档案室出具并盖章)
6、总公司的法人代表身份证复印件
7、分公司的负责人身份证原件及签字的复印件(5份)
8、分公司的负责人任职证明
9、实际经营场所的租房协议及产权证复印
10、财务人员的上岗证复印件和身份证复印件
如果都是在本地的话，需要以下材料：
1、分公司负责人身份证原件;
2、分支机构-企业名称预先核准通知书原件;
3、填写《分公司设立登记申请书;
4、指定代表或者共同委托代理人的证明;
5、分公司负责人的任职证明;
6、总公司营业执照正本原件及复印件加盖公章;
7、房屋租赁合同原件;
8、产权证复印件(如出租方为公司的加盖骑缝章;如出租方为个人的骑缝签字)或产权证明原件;
9、房产备案信息登记表;
10、总公司章程(必须到总公司所在地的档案局拉章程并由档案局盖章)。
二、分公司应具备的条件：
分公司是指公司在其住所以外设立的从事经营活动的机构，分公司不具有企业法人资格。设立分公司应具备下列条件：
1、名称应当符合国家有关规定：分公司名称必须冠以公司名称全称;
2、经营范围必须符合国家有关规定：分公司经营范围不得超出公司的经营范Χ;
3、有固定的生产经营场所和必要的生产经营条件：分公司不得与公司在同一经营场所经营。
在设立分公司的时候，可能就是在总公司的所在地设立，当然为了更好的开拓市场，大多数时候都是去有发展潜力的外地城市设立分公司。于是在不同的情况下，设立分公司需要提供的材料就不一样，上文中区分了两种情况，为大家详细介绍了设立分公司所需要用到的材料，各位不妨具体了解一下。
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