广告发票可以开什么内容，广告发票项目名称有哪些
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广告发票怎么开
导语：最近，有企业取得支付广告宣传费的增值税专用发票，并且税率为13%，第一反应广告费作为现代服务业，应该适用6%的税率，现在取得13%的发票，对于发票是否合规，以及企业所得税前扣除都提出了疑惑，究竟怎么回事呢？
最近，有企业取得支付广告费的增值税专用发票，并且税率为13%，第一反应广告费作为现代服务业，应该适用6%的税率，现在取得13%的发票，究竟能否抵扣呢，实际上，在经营租赁服务下，将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，确实能适用13%的税率，我们具体来看:
根据财税[2016]36号《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，其附件1“销售服务、无形资产、不动产注释”中对于广告费有以下注释：
现代服务中的文化创意服务中明确，广告服务：是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。
现代服务中的租赁服务中明确，经营租赁服务：是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。其中，将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
根据以上规定，我们不难得出以下判断：
一、如果委托广告公司去做广告，按规定应取得内容为“广告服务”等类型的发票，并且，由于广告业属于现代服务业，适用6%的增值税税率，对于取得的专用发票，按照6%计算可抵扣的进项税额；
二、如果企业自己租赁广告牌、或者租赁墙面、或者租赁电梯自己投放广告。按规定应取得内容为“不动产租赁”类型发票，并且税率是9%，对于取得的专用发票，按照9%计算其可抵扣的增值税进项税额。
三、如果是租赁公共汽车、地铁等的车体投放广告。按规定应取得内容为“有形动产的租赁”增值税发票，适用税率为13%，对于取得的专用发票，按照13%计算其可抵扣的进项税额。
同时，广告费支出对于取得不同类型得发票，如何在企业所得税前扣除呢？
根据国家税务总局公告2018年第28号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告 第四条 税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生；合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定；关联性是指税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力。第七条 企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。
根据以上规定，我们认为，在企业所得税前扣除过程中，对于扣除项目的划分，应按照企业的实际经营活动来做，对于非广告公司来讲，用于广告宣传的支出，即便是发票品目未显示“广告服务”，我们也应该判断为广告费支出在企业所得税前扣除。
今天每日说税就和大家分享到这里，下期再见。
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广告发票税率是多少
年底将至，不少企业已经开始了2019年度企业所得税汇算清缴的前期准备工作。近日，笔者发现，一些企业发生的广告费支出，在税法规定的限额内扣除，并以发票作为税前扣除凭证。其实，一些支出虽然发票品目不为“广告费”，只要属于广告费支出，并符合法定条件，也可以按照广告费支出税前扣除。
情况一：名为技术服务费，实为广告费网络时代，广告的状态多种多样，其媒介早已突破了传统的电视、广播、报纸和杂志等，利用互联网等新媒体形式做广告，已经越来越普遍。
企业为宣传本企业产品或服务，经常通过第三方网络平台进行宣传，第三方网络平台收取费用，并开具发票。如果企业只是单纯地在第三方网络平台展示自己的产品或服务，明显是一种广告投放行为，发票品目也多为“广告费”。此时，企业直接按照广告费支出，在企业所得税前限额扣除即可。
不过，有一些广告比较隐蔽，例如搜索引擎或网上商城的竞价排名，就很容易造成企业的误解。企业在支付相关费用后，消费者在第三方网络平台搜索某种产品或服务时，该企业的产品或服务能够在前几位被展示，且企业支付的费用越高排名越靠前。实务中，第三方网络平台在收取相关费用后，开具的发票品目多为“技术服务费”。因为在第三方网络平台看来，企业的产品或服务能够在消费者搜索时靠前出现，是其通过技术手段实现的，因此是一种技术服务，而非广告投放。这种情况下，支付相关费用的企业在取得发票后，会按照技术服务费支出，在企业所得税前据实扣除。
但是，按照2016年9月1日起施行的《互联网广告管理暂行办法》第三条的规定，互联网广告，指通过网站、网页、互联网应用程序等互联网媒介，以文字、图片、音频、视频或者其他形式，直接或者间接地推销商品或者服务的商业广告。具体包括推销商品或者服务的含有链接的文字、图片或者视频等形式的广告；推销商品或者服务的电子邮件广告；推销商品或者服务的付费搜索广告；推销商品或者服务的商业性展示中的广告，法律、法规和规章规定经营者应当向消费者提供的信息的展示依照其规定和其他通过互联网媒介推销商品或者服务的商业广告。
据此，企业支付高额竞价排名费用，以在消费者搜索时靠前出现，其目的就是为了宣传本企业的产品或服务，显然是在为自己的产品或服务做广告。因此，虽然发票品目为“技术服务费”，但交易实质属于广告，应作为广告费支出在税前限额扣除，否则会因多扣除了费用而产生税务风险。
情况二：名为赞助费，实为广告费赞助是企业的一种常见行为，企业赞助体育比赛、演唱会、电视节目等现象在当下十分普遍。这些赞助或以场边广告牌的形式出现，或以冠名形式出现，或以官方指定产品的形式出现。受赞助方开具的发票，品目多为“赞助费”，赞助企业在支付此类费用时，账务处理中也都计入赞助费支出。
这种情况下，一些企业认为，《企业所得税法》第十条对在计算应纳税所得额时不能扣除的费用做了正列举，其中就包括了赞助支出。因此，企业取得“赞助费”发票，相应的支出就不能在企业所得税税前扣除。
但《企业所得税法实施条例》第五十四条规定，企业所得税法第十条所称赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。据此，不得税前扣除的赞助费，应该是与企业生产经营活动无关的赞助费，而上述赞助体育比赛、演唱会、电视节目等行为，明显具有广告性质，其发票品目虽为“赞助费”，但实际上是广告费支出，企业应按照广告费支出，在企业所得税前限额扣除。
发票对企业来说十分重要。不过，根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）等的规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，不能仅依据发票开具的品目，来确定应按照哪类支出税前扣除。归根结底，还是要分析经济行为的业务实质，据以适用相关税收政策，避免税务风险。同时，建议企业留存好合同，广告出现的相关图像、音视频资料等作为佐证，以证明税务处理的合规性。
本文刊发于《中国税务报》2019年11月29日B3版
作者：马泽方，国家税务总局北京市税务局
来源：中国税务报
责任编辑：张越 (010)61930078
山东开广告发票
为进一步优化首都营商环境，11月以来，北京市公安局经侦总队牵动西城、丰台、通州公安分局，对以散发“代开发票”小广告方式虚开发票的犯罪活动开展专项打击。经侦总队22日通报，截至目前，专项打击共刑事拘留犯罪嫌疑人25名，涉案金额超3.9亿元。
经查，张某某等职业虚开发票团伙，利用中介雇佣兼职人员在街头散发“代开发票”小广告招揽客户，后通过“空壳公司”虚构业务向“客户”虚开发票。同时，犯罪团伙通过向其他犯罪团伙介绍“客户”，获取“开票费”“介绍费”。在收网过程中，公安机关在现场查获了大量的公司印章、工商手续及印有“代开发票”的小卡片。目前，张某某等25名犯罪嫌疑人已被北京警方依法刑事拘留。
警方提示：合法经营、依法纳税是企业经营的基本准则。在无真实货物交易的情况下，为他人虚开发票、让他人为自己虚开发票，介绍他人虚开发票等，均属于违法犯罪行为。广大企业和个人应自觉遵守法律法规，务必远离街头“代开发票”小广告，从正规渠道获取发票，一旦发现涉税违法犯罪线索，及时向公安机关和税务部门举报。
来源：北京日报客户端
记者：孙莹
广告发票属于什么科目
来源：【宁夏日报】
8月4日，中卫市居民张某通过宁夏通信管理局设立的移动应用检测便民服务点反映，他在某餐馆用餐后，在结账开发票时发现，扫描商家提供的开票二维码并不会直接进入开票界面，而是先跳转到广告界面，强制用户观看一些视频广告，同时，还必须授权获取一系列的个人信息。
8月13日，宁夏通信管理局工作人员告诉记者，该二维码开发运营企业违规收集个人信息，涉嫌侵害用户合法权益，接到群众举报后，已及时督促二维码开发运营企业取消了扫码关注微信公众号、获取个人信息和浏览广告的环节。
宁夏通信管理局工作人员介绍，部分商家提供的开票二维码，往往要经过扫码后浏览广告、关注公众号、登录注册、填写个人信息等多个流程后方可使用，这种不合理的行为，不但侵犯了用户的自主选择权，违反相关法律法规，也为用户个人信息安全和财产安全埋下隐患。
针对此类乱象，宁夏通信管理局已联合自治区互联网信息办公室，多次对属地的移动应用程序开展个人信息保护及应用安全风险评测，督促相关移动应用程序开发运营单位按照“合法正当”“最小必要”“不得强制”等原则及时整改存在问题的App和小程序。
本文来自【宁夏日报】，仅代表作者观点。全国党媒信息公共平台提供信息发布传播服务。
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