汇兑损失是什么意思?，汇兑损失会计分录
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汇兑损失应计入什么科目
来源：上海证券报（ID:shzqbwx）
今年以来，人民币汇率上演了一波跌宕起伏的大戏。一季度人民币对美元汇率易涨难跌，随后横盘近两个月直至4月，人民币对美元开始急转直下，给市场来了个措手不及。
今年以来，在岸人民币对美元走势K线图
这对涉及跨境贸易、持有外债的上市企业来说，意义非同小可。最直接的一项就是汇兑损失。
上证报统计发现，约有3017家上市公司披露了上半年汇率损益情况。其中，有1508家上市公司因汇兑产生收益，合计约69.56亿元；有1332家上市公司因汇兑产生亏损，合计约57.10亿元；另有177家上市公司的汇兑损益为0。
与去年同期相比，上市公司整体汇兑损失减少了62.59%。这一可喜的变化背后意味着，经过去年人民币汇率剧震的历练后，不少企业已经意识到了外汇风控的重要性，并且有所行动。
房企汇兑“翻身”
在国际市场融资，对房地产企业而言是一条可选路径，不少房企因此积累了美元负债。当人民币对美元贬值，就会形成较大汇兑损失。
以汇兑损益同期变化较大的万科A为例，今年上半年该公司汇兑收益为3.06亿元，位列上市公司汇兑收益第二位，而去年同期该公司还因人民币贬值产生汇兑损失8.78亿元，排在上市公司汇兑损失首位。
记者从其半年报中还观察到，万科A积累了大量的港元和美元资金以及应收款。截至6月末，该公司美元、港元资金分别在账3.41亿美元、150.82亿港元，能够应对部分到期外债。
境外发债规模的下降，或是房企汇兑“翻身”的另一原因。
穆迪副总裁、高级分析师黎锦雄称，8月受评的房地产开发商境外发债规模共计16亿美元，远低于7月的74亿美元。因年内到期的境外债券仅有37亿美元，地产商境外发债规模可能继续维持在低水平。
招商蛇口也在半年报中表示，受全球汇率波动增加的影响，房地产企业海外债权融资更加谨慎。
“看天吃饭”的航空公司
航空运输业也是业绩受汇市变动影响较大的行业之一。
与去年同期相比，航空公司的汇兑损失大幅下降。但在今年上半年汇兑亏损过亿元的9家公司中，航空公司仍占三席。南方航空、东方航空、中国国航上半年分别遭受汇兑损失3.12亿元、1.96亿元和1.19亿元。
南方航空在半年报中称，该集团大量的租赁负债和银行及其他贷款主要以美元、欧元及日元为单位。其中，美元对人民币的变动对公司财务费用的影响较大。
美元负债较多，是航空公司的普遍现象。
东方航空表示，截至今年6月30日，公司外币带息债务总额合人民币为602.27亿元，美元负债占81.16%。其中，租赁负债中的美元负债环比激增88.26%。因此，在汇率大幅波动情况下，由外币负债的汇兑损益金额较大。
南方航空在报告中表示，今年6月30日人民币对美元每升或贬1% ，将导致本集团股东权益和净利润增加（或减少）人民币5.17亿元。而今年上半年，南方航空的归母净利润为16.9亿元，汇兑损失对利润的侵蚀已不容小觑。
境外融资最主要的风险正来自于汇率的错配。从产生汇兑损失的航空公司半年报中不难发现，汇率错配使一些依赖境外融资又以人民币为主要收入来源的公司面临一定的财务压力，人民币汇率的回调削弱了这些公司的偿债能力。
科创板公司汇兑损益分化
除了上述两类企业，科创板中亦有不少企业主攻国际市场，因此汇率波动对公司盈利能力的影响较大。
就上市后披露半年报的科创板公司来看，澜起科技今年上半年斩获汇兑收益352.73万元，位居科创板企业榜首。该公司旗下5个下属子公司均以美元进行采购和销售。
在汇率波动加剧的背景下，澜起科技的“不二法门”在于良好的风控意识。其半年报显示，该公司密切关注汇率变动对外汇风险的影响，已于2018年购买外币远期合同2500万美元，以应对外汇风险的敞口。
中微公司在今年上半年的汇兑损失为339.72万元，而去年同期该公司汇兑收益为368.91万元，由盈转亏。
对于这一情况，该公司在半年报中也进行了侧面解释：半导体设备行业是一个全球化程度较高的行业，当宏观经济和终端消费市场需求变化较大时，半导体生产厂商会调整其资本性支出规模和对半导体设备的采购计划，从而对公司的营业收入和盈利产生影响。
外汇套期保值是大势所趋
由于复杂多变的国内外环境，企业容易暴露在汇率市场波动风险中。在此背景下，企业的资金避险需求日渐强烈。
据Wind数据显示，今年以来，已有90多家上市公司发布公告称，已开展外汇套期保值业务、以管控外汇风险。而在2017年，这一数字仅为50多家。
比如，受汇兑影响较大的中微公司已经意识到了其外币资产、负债、交易所存在的外汇风险。“本公司可能会以签署远期外汇合约或货币互换合约的方式，来达到规避外汇风险的目的。”该公司在半年报称。
来自市场的观点认为，家电等出口导向型企业的业绩受汇率变化的影响较大。对此，格力电器称，已利用银行金融工具开展外汇资金交易业务，以规避汇率和利率波动风险，减少外汇负债，并通过合约锁定结汇汇率。
资金压力较大的房地产企业，也对汇率风险进行着持续管控。万科A坚持采用自然对冲及适时购买套期保值工具的方式，来管控汇率风险的敞口。截至今年6月末，该集团有效交叉货币掉期余额为20.91亿美元。
即使汇兑损失排名靠前，也不意味着这些公司没有进行套期保值。东方航空表示，该公司以外汇套期合约来降低因外币支付的资本性支出而导致的汇率风险。
此外，一些企业的外汇风控策略正逐渐完善。“公司今年主要采取短期外汇套期保值策略，期限不超过3个月。这样滚动锁汇、持续操作，结汇价格始终在本公司可控范围之内。”苏美达股份有限公司资金经理郑云鹏说。
微信编辑：陈周阳
监制：刘凡
汇兑损失可以税前扣除吗
日前，海底捞发布公告称，预期2020年净利润较2019年的23.47亿元下降约90%，其原因除了疫情对餐饮业影响外，还有美元兑人民币汇率波动造成的损失约2.35亿元。
这几乎与今年海底捞净利润相当。
为何汇率波动会造成如此大损失？
多位经济学家向红星资本局表示，去年6月至今，人民币升值幅度已高达10%左右。如果以2020年年初的1美元兑换7.18元人民币，与年底1美元兑换6.53元人民币相比，只需兑换3.62亿美元即可造成2.35亿元人民币的差额损失。
对于主营业务在中国的外资企业而言，会因人民币升值获得汇兑收益。而海底捞的损失部分，或许源于境外门店，获得美元收益后兑换成人民币计价造成的损失。
海底捞预期汇兑损失2.35亿元
3月1日晚间，海底捞发布公告称，预期2020年净利润与2019年的23.47亿元相比，下降约90%。随即在3月2日上午，该话题登上微博热搜。
海底捞发公告称2020年净利润下降90%
在公告中海底捞指出，净利润预期出现下降主要归因于：疫情爆发及其后疾病预防措施以及全球各国家及地区对消费场所实施的限制对本集团营运造成重大影响；因美元兑人民币的汇率波动而出现净汇兑损失约人民币2.35亿元，其中的绝大多数为未实现的汇兑损失。
同时海底捞还称，2020年集团一直密切关注市场状况并调整商业策略及运作以减少负面影响。集团亦积极开设新餐厅及继续推广海底捞餐厅网络。此外，集团亦实施积极措施控制租金及其他运营成本，严谨管理运营资金并运用信贷融资手段，确保现金流稳健及现金状况良好。
截至目前，海底捞仍在核算2020年实际经营及财务状况。
数据显示，2019年海底捞营业收入265.56亿元人民币，归母净利润23.45亿元。而到2020年年中，海底捞营收97.65亿元，同比下降16.54%；归母净利润-9.65亿元，同比下降205.88%。
人民币去年6月至今升值10%
天眼查APP显示，海底捞国际控股有限公司注册于开曼群岛，办公地址在北京市昌平区，主要从事“海底捞”连锁火锅店经营业务。2018年9月26日，海底捞在港交所上市。
对于海底捞公告中提出的汇率波动导致损失2.35亿元，有经济学家表示可以理解，因为去年6月至今，人民币升值幅度已达10%左右。
2020年6月以来人民币不断升值
中央财经大学金融学院教授郭田勇告诉红星资本局记者，因为海底捞在境外注册，资产负债表可能要用美元结算，而海底捞主要业务在中国，那么去年在人民币兑换美元的过程中就可能出现损失，“这与资产是否转移关系不大，因为只要财务上发生货币兑换，就会产生这种损失。”
中国外汇投资研究院经济学家谭雅玲表示，去年下半年至今人民币一直在升值，2020年5月份最低点是1美元兑换7.18元人民币，之后到年底变成了1美元兑换6.53元，直到现在增长势头仍没有间断。如果照这样计算，年初100万美元兑换成人民币与与年底相比差额在65万人民币左右。
据海底捞官网介绍，截至2020年6月30日，海底捞在全球开设了935家直营餐厅，其中865家位于中国内地，67家位于中国香港、中国澳门、中国台湾及新加坡、韩国、日本、美国、加拿大、英国等地。
而海底捞财报中使用的计价单位为人民币千元。根据海底捞2019年财报，中国内地以外同店平均日销售额为16.82万元，若以此推算，67家门店正常情况下一年营业额约为41.13亿元。
按照去年初与年底汇率计算，汇兑损失的2.35亿元人民币约需兑换3.62亿美元。也就是说，海底捞海外收入3.6亿美元以上，在做财务报表的时候，兑换成人民币就面临着2.35亿元损失。
海底捞创始人为新加坡国籍
尽管海底捞去年盈利面临缩水，但其股价却上涨了91.50%。截至3月2日收盘，海底捞每股报价68.5港元，总市值达到3631亿港元。
而招股书显示，起步于四川的海底捞创始人张勇与舒萍夫妇现在均为新加坡国籍。2020年8月福布斯发布的新加坡富豪榜，张勇与舒萍以190亿美元身家稳坐榜首。2021年3月2日福布斯富豪榜显示，张勇、舒萍夫妇财富为260亿美元。
对于企业因汇率造成的损失，民生银行首席研究员温彬向红星资本局表示，如果是中国的出口型企业，在没有进行风险对冲的情况下就很容易因为人民币升值造成汇兑损失；如果是注册于境外的企业，其收入在中国境内部分则会随着人民币升值而带来汇兑收益。“因此建议企业树立好汇率风险中性的理念，运用好汇率风险管理工具，这样能够确保企业不会因汇率波动造成重大风险。”
红星新闻记者 卢燕飞
责编 任志江 编辑 邓凌瑶
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汇兑损失怎么算
界面新闻记者 | 薛冰冰
“ 随着海南自由贸易港的建设，航空运输市场有望快速增长。公司将利用海南自由贸易港第五航权及第七航权相关政策，积极开拓自贸港国际航线，同时充分发挥主基地航司优势，为经停自贸港的全球航司提供维修，地面保障等配套服务，拓展公司盈利点。 ”5月13日，海航控股（600221.SH）董事会秘书在2024年度业绩说明会上表示。
2024年是海航航空板块破产重整、易主辽宁方大集团的第三年，作为航空板块核心上市企业，海航控股（600221.SH）过去三年业绩经历了较大的起伏波动。
2022年是方大入主后的第一个完整年度，海航控股经营逐步走向正轨，第四季度实现净利5.91亿元。但是由于当年疫情冲击，整个民航业陷入巨亏，海航控股也没能独善其身，全年仍录得高达202.47亿元的大额亏损。
2023年民航市场显著复苏，海航控股扩大运力投放、优化航线布局，叠加获得政府补助、资产处置利得等非经常性损益因素，当年实现扭亏为盈，净利为3.11亿元。
进入2024年民航市场持续恢复，海航控股业绩却出现“大变脸”，增收的同时未能增利，业绩由盈转亏，录得净亏损9.21亿元。与春秋航空（601021.SH）、吉祥航空（603885.SH）、华夏航空（002928.SZ）相比，海航控股也是四家民营航司中唯一一个没能保持盈利的航空公司。
对此，海航控股方面解释，受国际航线尚未完全恢复、国内市场竞争加剧、油价持续高位运行以及汇率波动等影响，公司2024年仍出现亏损。其中汇兑损失对公司2024年年度业绩影响重大，剔除汇兑损失后净利润预计为正值。
负债高企，屡被“汇兑损失”拖后腿界面新闻注意到，汇兑损失对海航控股业绩的巨大影响并不是2024年才出现。早在2023上半年，海航控股发布半年报时就提到，报告期内录得净亏损16.09亿元，其中汇兑损失26.25亿元，若剔除汇兑因素影响，已实现盈利。
对于航空公司而言，汇率波动的影响不容小觑。一方面，燃油成本是航司最大的成本支出项，占总成本比重达到30%-40%左右，而燃油价格受汇率影响颇大；另一方面，航司引进飞机、购买航材及零部件等要使用外币结算，对人民币汇率变动十分敏感。
但是像海航这样“牵一发而动全身”、因汇率波动对业绩造成沉重打击的并不多见。这背后，和海航特殊的债务结构、飞机引进方式等有很大关系。
飞机引进方式包括自有、融资租赁、经营租赁三种。 据界面新闻梳理，截至2024年末，海航控股共运营飞机348架，其中自有飞机比例为25%，租赁飞机比例高达75%。而国航、东航、南航三大航的租赁飞机比例分别在56%、56%和62%，均明显低于海航控股。租赁合同多以美元结算，导致刚性外币支出庞大。自购飞机通过人民币贷款或者国内融资，汇率风险偏低。
不仅如此，老海航历史扩张时期积累了大量美元负债，需持续支付本金和利息。截至2024年末，海航控股外币金融负债（美元项目）折算成人民币合计高达648.47亿元。其中，长期借款（美元项目）折算成人民币达到190.19亿元。
这也意味着，一旦人民币汇率贬值，海航控股要付出比其他航司更大的代价。
据四大航披露的测算数据，一旦人民币兑美元汇率变动使人民币升值或贬值1%，三大航利润增加或减少金额在1.78亿元、2.37亿元、2.89亿元，但是海航控股却达到6.05亿元。
过去的2024年人民币汇率贬值，就对海航控股业绩造成巨大冲击。财报数据显示，海航控股2024年确认财务汇兑损失13.68亿元，成为非主营业务里对利润构成重大影响的项目。
从海航控股整个资产负债率来看，情况也不容乐观。数据显示，截至2024年末和2025年一季度末，海航控股资产负债率分别为98.91%和98.75%，负债率仍居高不下。
针对资产负债率过高的问题， 海航控股董事长祝涛在此次业绩说明会上回应称，公司经营现金流可覆盖公司债务的还本付息需求，能够保障公司稳健运营和可持续发展。针对负债率较高的问题，公司一方面将根据市场情况和自身发展战略，积极推进各项业务发展，开发丰富的航空产品，持续提升盈利能力；另一方面将积极研究通过母公司及子公司权益融资等方式改善资产负债结构。
继续“清仓”过剩宽体机，发力国际航线破产重整前的海航拥有大量宽体机，其宽体机占比明显高于三大航。而宽体机对载客量、航线网络都有较高的要求，灵活性较差，运营成本高企。尤其目前国际航线复苏进程偏慢，造成运力过剩、资源闲置。
对此，海航控股在互动平台上多次表示，公司宽体机占比仍高于行业平均水平，将通过提前退租、出售处置等方式对宽体机进行优化，对标行业龙头调整公司机队结构。
例如，2023年5月海航控股发布公告称，将提前终止2架闲置A350飞机租约，并为此支付不超过3900万美元。2025年1月，海航控股又发布《关于计划处置9架B787-8飞机的公告》，对现有9架B787-8飞机通过直接对外出售/出租或先出租后出售等方式进行处置。
据界面新闻梳理，近年来海航宽体机数量及比重已有逐步降低之势。2019年海航控股宽体机数量为90架，占比达22.16%；2020年至2022年，宽体机数量保持稳定，均为78架，占比在22%左右。从2023年开始，海航控股处理过剩宽体机的步伐加快，当年宽体机数量降至71架。2024年宽体机数量进一步减少到69架，在总机队中占比降至19.82%。
处置过剩宽体机的同时，海航还在加快恢复并开通新的国际航线，将宽体机运力释放到远程长航线上，由此提高宽体机利用率，增加经营效益。
海航控股年报披露，2024年公司新开22条国际航线，年累计运营57条国际和地区航线，周航班量达180班、恢复至2019年平均周航班量的89%。
展望2025年国际航线恢复程度时，海航控股称，截至2025年1月中旬，公司已经100%恢复至2019年国际航线平均周航班量的水平。2025年，公司将继续做好国际航线的拓展，预计年底国际航线航班量将达到2019年国际航线平均周航班量130%的水平。
界面新闻了解到，三大航牢牢占据北上广三大核心枢纽，在国际航权配置、时刻资源方面享有得天独厚的优势。为了错位竞争，海航广泛布局二线洲际市场，其国际航线在二三线城市遍地开花。而二三线城市大多有国际航线补贴，一定程度上分担了海航培育国际航线的成本。
以其主运营基地海口为例，2023年海口市人民政府发布《海口市促进国际及地区航空客运市场发展实施办法》的通知，对参与海口美兰国际机场航空区域门户枢纽建设，并符合相关条件的公共航空运输企业或者包机企业，给予补贴或者奖励。
具体而言，国际定期直飞航线根据飞机机型、航程时间给予三年培育期补贴，每天补贴上限为1班，双通道机型补贴标准在单通道机型补贴标准基础上上浮50%。
界面新闻注意到，刚刚过去的5月7日，海南航空顺利开通了首条海口直飞伦敦的国际往返航线，每周执行一个往返航班。截至目前，海南航空已开通的海口始发国际及地区航线众多，搭建起海南地区辐射美洲、欧洲、大洋洲、亚洲的国际及地区航线网络。
汇兑损失在借方还是贷方
海航控股（600221.SH）在2024年的业绩表现出现重大变化，公司由盈转亏，录得净亏损9.21亿元。尽管民航市场持续复苏，但海航控股未能实现盈利，成为四家主要民营航空公司中唯一亏损的企业。
海航控股的负债问题尤为突出，截至2024年末和2025年一季度末，资产负债率分别为98.91%和98.75%，负债率依然处于高位。高额负债给公司带来了沉重的财务负担。海航控股董事长祝涛表示，公司正通过多项措施改善资产负债结构，包括推进业务发展和权益融资等。
汇率波动对海航控股的影响尤为明显。2024年人民币汇率贬值导致公司确认财务汇兑损失13.68亿元，成为非主营业务中对利润影响最大的项目。海航控股的外币金融负债高达648.47亿元，其中长期借款折算成人民币达到190.19亿元。这种特殊的债务结构使得公司在面对汇率波动时承受更大压力。
为应对国际航线尚未完全恢复、国内市场竞争加剧以及油价持续高位运行等不利因素，海航控股采取了多种措施。公司计划处置过剩宽体机，优化机队结构，并加快恢复和开通新的国际航线。截至2025年1月中旬，海航控股已恢复至2019年国际航线平均周航班量的水平，预计到年底将达到2019年水平的130%。
海航控股还利用海南自由贸易港的政策优势，积极开拓国际航线并提供配套服务，以拓展盈利点。然而，公司仍需应对复杂的市场环境和高昂的成本压力，未来的发展充满挑战。
本文源自金融界
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