未申报记录,未申报个人所得税怎么处罚

每年的3月1日至6月30日是办理年度个人所得税的时间。作为纳税人，如果没有按时汇算清缴，会产生滞纳金吗？

用人单位为员工预扣预缴了个人所得税税款，就等于免除员工个人办理汇算清缴及补缴税款的义务吗？

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近日，记者从北京市海淀区人民法院获悉一起案例，因未及时申报个税产生8000多元滞纳金，北京一男子起诉税务局，请求撤销滞纳金征收决定。法院经审理判决驳回了他的全部诉讼请求。

案情介绍

2023年4月23日，孙先生通过个人所得税APP办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴，发现自己除了应补税额15790.3元外，还有8189.96元的滞纳金。孙先生在垫付应补税额和滞纳金后，将税务所、税务局诉至法院，请求撤销滞纳金征收决定。

孙先生称，他并非主观故意拖欠税款，2019年他受雇于一家科技公司，个税由扣缴义务人按月扣缴，因此他认为无需办理年度汇算。税务所没有依照法律规定提醒其“责令限期缴纳”，反而从2020年7月1日开始一直征收滞纳金，程序违法。孙先生认为不应加收滞纳金。而且即使加收滞纳金，计算起始日也应为自己知晓应补缴税款之日即2023年4月23日。

税务所表示，孙先生在2019年度取得工资、奖金等收入，应当按照个人所得税法及个人所得税法实施条例等相关规定，于2020年6月30日前办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项。虽然孙先生的任职单位在2019年度为其预扣预缴了个人所得税税款，但并不能因此免除其办理汇算清缴及补缴税款的义务。按照相关法律规定，还应对孙先生加收滞纳金。

庭审过程

法院经审理后认为，根据税收征管法第四条、个人所得税法第十条第一款第一项规定，纳税人应当在国家规定的期限内主动履行办理纳税申报、进行汇算清缴的纳税义务。该纳税义务为法定义务，是否确已发生，不以纳税人的意志为转移。

孙先生作为取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在2020年3月1日至2020年6月30日办理2019年的汇算清缴，其没有按期办理，应当承担相应的法律后果。

其次，税收征管法第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该条规定中“责令限期缴纳”与“按日加收滞纳金”属于并列关系，而非前后关系，即责令限期缴纳并非加收滞纳金的前置程序。同时，税收征管法实施细则第七十五条规定，税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。由此可见，加收滞纳金的起始时间为税款缴纳期限届满次日，而非纳税义务人知晓应补缴税款之日。

孙先生于2023年方办理2019年的汇算清缴，已超过法律规定的缴纳税款期限，构成滞纳税款行为，税务所从汇算清缴期满次日即2020年7月1日起加收滞纳金，认定事实清楚，适用法律法规正确，程序合法，并无不当。

孙先生关于其并非主观故意拖欠税款，且积极补税，税务所未履职，程序违法，不应加收滞纳金，即使加收滞纳金，计算起始日也应为自己知晓应补缴税款之日等辩解主张，缺乏事实和法律依据，法院不予支持。

审判结果

法院判决驳回孙先生的诉讼请求。宣判后，孙先生提起上诉，二审法院维持原判，该判决现已生效。

法官说法

依法纳税是法定义务。根据法律规定，纳税人应当在国家规定的期限内主动办理纳税申报、进行汇算清缴。

办理汇算清缴的时间为次年3月1日-6月30日，如果未按期办理，存在应补缴税款的情形，会从次年7月1日起加收滞纳税款万分之五的滞纳金。即使上一年度通过扣缴义务人申报，也有可能产生应补缴税款的情形。

该案中，孙先生自认为通过扣缴义务人申报无需补税，时隔三年都未办理个人所得税年度汇算清缴，在第四年通过个人所得税APP报税时才发现产生了8000多元滞纳金，实属个人疏忽大意。

在此提醒，2024年度个人所得税综合所得汇算清缴将于2025年6月30日截止，预缴税款与年度应纳税额可能存在差异，请您依法通过个人所得税APP或自然人电子税务局完成申报，如实填报信息，及时办理可申请退税或补缴税款，依法履行纳税义务，保障自身权益。

来源： 工人日报

近日，一则旅客携带大量球星卡盲盒入境被查扣的消息，引发网络热议。不少网友表达对相关海关规定的疑惑，询问“明星卡盲盒不能带吗？”“是否申报了就能运回来？”“这算是走私吗？”等。

还有网友解释称，携带物品入境不需要报海关的前提是“合理自用”，认为报道中提到的情况可能是“数量太多”“没有申报关税”。那么，最近发生的“球星卡盲盒入境被查扣”到底是怎么回事？

旅客携带价值11万元盲盒入境

未申报被查扣

3月17日，在江苏无锡硕放机场入境口岸，海关关员在对无申报旅客随身行李进行X光机机检和通道巡查时发现，一名旅客的行李出现异常。

无锡海关驻机场办事处旅检三科科长倪崇洵：入境口岸的海关查验区域，分为无申报通道和申报通道。港澳地区免税额为12000元，其他国家和地区免税额为5000元。目前，我们通过新一代智慧旅检系统，对旅客的行李进行检查。当系统识别异常影像，例如大量重复的物品，我们将进行布控，实施精准拦截。这名旅客行李箱的机检图像显示有大量同一类型的物品，不符合一般旅客的特征。

经现场询问，这名旅客从东南亚回国，这次入境，因感觉自己并未带大量贵重物品，因此未向海关申报。

倪崇洵：我们在现场随即对这名旅客的托运行李实施开箱查验。开箱检查发现，他的行李内，有大量同规格的明星卡盲盒共93盒，内含卡片9000多张。

明星卡是一种以明星、运动员或者其他知名人物为主题的收藏卡片，每张明星卡，根据不同的角色和稀有度，价格在十几元到几千元不等，在海外市场有些珍稀的明星卡甚至被炒到上万元一张。

曾有一张勒布朗·詹姆斯的球星卡在海外拍出过240万美元的天价。

明星卡盲盒是将明星卡与盲盒概念结合的产物，消费者打开盲盒后可能获得普通卡，也可能获得稀有卡甚至隐藏卡。像这样一个明星卡盲盒，国内价格在数百到数万之间。

这名旅客携带的盲盒，有60多盒价格在1000元左右，其中有3盒较为珍贵，价格在1万元左右，全部估价大概11万元。

倪崇洵：这名旅客称这批盲盒为他人赠送，价值不清楚，因不了解海关的申报政策，所以没有主动申报。这批盲盒数量较多、品种单一，且价值较高，有牟利嫌疑，为了避免走私和非法交易行为的发生，我们依法对这批盲盒进行暂扣。后续，将联合缉私部门，结合物品的性质、用途来做最终判定，如果涉及走私，就按相关规定进行处罚。

注意区分限制或禁止物品

涉嫌走私将受罚

依据《中华人民共和国海关法》等文件规定，由于该批盲盒数量多，涉及价值大，已经超出“合理自用”范畴，即使旅客正常申报，也难以通过“个人携带物品”方式入境，应当按照货物性质报关入境。

目前，这名携带盲盒入境的旅客，经过口头教育已予放行。后续，海关还将当事人的主观状态、行为具体表现形式以及物品的性质、用途等来进行综合研判，确定下一步处置方式。

此外，除了可以携带但需要注意不能超过免税额度的物品外，还要注意区分哪些是限制或禁止进出境的物品。

倪崇洵：携带了动植物及其产品、货币、金银、文物等限制或禁止进出境的物品，以及药品、保健品等特殊物品，这些是需要主动申报的。旅客如果不如实申报携带的物品，可能会面临物品扣留或没收、行政处罚甚至刑事处罚。

如果被认定为走私，将面临没收走私货物、物品并可以处罚款的行政处罚，构成犯罪的，按照刑法规定，对“走私普通货物、物品罪”，最高可判处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

“带货”呈现新趋势

超出“合理自用”应申报

近年来，海关查获的违规携带物品种类呈现出“年轻化”趋势，除了传统的烟酒现金外，盲盒、手办、限定潮玩、动漫周边等新兴文化商品已经成为入境监管的重点对象。

根据国务院关税税则委员会《进境物品关税、增值税、消费税征收办法》，进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行；超过规定免税数额的行李物品，仅对超过部分征税，但对不可分割的单件物品应当全额征税。

无锡海关综合业务处副处长肖春：海关监管过程中有一个“合理自用数量”的概念。根据有关法律规定，是指旅客或者收件人本人自用、馈赠亲友而非为出售或者出租，同时，海关根据旅客或者收件人的情况、旅行目的和居留时间所确定的正常数量。

近年来，随着年轻群体潮流消费升温，口岸一线时常发生携带超额卡片盲盒等文化产品入境等行为，一方面是部分旅客对申报规则缺乏了解，存在认知盲区；另一方面，也存在一些不法代购、水客通过违规带货入境来牟利。针对不同情况，相应的处置也有很大区别。

肖春：对于正常旅客携带的超额或超量物品，在合理自用数量范畴内但超出5000元的部分，可以缴纳税款放行；对于那些主动申报的旅客，并且物品不涉及像象牙、肉制品、种子这样的禁限类物品，我们允许退运出境；对于不法代购、水客等涉嫌走私的，涉案物品可能会被没收，同时情节严重的也会面临刑事处罚。

海关提醒广大进出境旅客，在进出境时，应该主动了解海关相关法律法规，携带高价值或超量物品时，即使自用也需如实申报；同时，切勿贪图蝇头小利参与带货走私，否则可能承担法律责任。

来源： 央视网