价税分离什么意思?,价税分离的税是什么税

价税分离什么意思?，价税分离的税是什么税

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价税分离什么意思简单

建筑行业涉及大量的合同业务，作为财税人员，要加强学习建筑合同的税收政策和风险控制，有助于为企业规避风险，今天带大家看看建筑合同的如何进行价税分离处理~

增值税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

适用一般计税方法计税：销售额＝全部价款和价外费用/（1＋9%）

增值税一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

增值税小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照1%的征收率计算应纳税额。

适用简易计税方法计税：销售额＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1＋1%）

【案例】

�某建筑企业一般纳税人，在外省某建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，2021年12月竣工结算，收取工程款3000万元，开具增值税专用发票，发生分包支出1000万元。

已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

该建筑项目应计的销项税额＝3000/（1＋9%）×9%＝247.71（万元）；

该建筑项目应预缴的增值税＝（3000－1000）/（1＋9%）×2%＝36.70（万元）。

�某建筑企业一般纳税人，在外市某工程项目为老项目，采取简易计税办法，2021年12月竣工结算，收取工程款5150万元，开具增值税普通发票；发生分包支出1030万元。

已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。

该工程项目应缴纳的增值税＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（万元）；

该工程项目已预缴的增值税＝（5150－1030）/（1＋3%）×3%＝120（万元）。

>>应交税费——预交增值税

核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——预交增值税

应交税费——简易计税

核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

价税分离怎么理解

2019年4月1日，中国正式开启了新一轮的增值税减税政策。这一轮的减税政策是以降低税率为核心的，16%的基准税率降至13%，降幅高达19%（3%/16%），如果与2018年之前的17%基准税率相比，近两年累计下降了24%。增值税是中国的第一大税种，占全部税收收入的40%，在短短的两年内，中国将增值税税率降低了近四分之一。如此急剧的税率下调，在宏观层面会带来政府税收收入的减收，微观上则体现为经济实体的税负下降。

中国是一个以间接税为主的国家，间接税占全部税收的70%。与发达国家的直接税税制不同，间接税的最主要特征是其转嫁功能，无论这种间接税是价外税（例如增值税），还是价内税（例如消费税），厂家都很容易将税负嵌入到价格中，通过提高价格的方式将税负转移给下家。因此，减税的收益也一定是惠及多个群体的；并且，任何一次的减税除了能够带来直接减负之外，也一定会带来收入分配的变化，与之对应的增值税减税，在很大程度上是改善了收入分配。

为消费者减税

从4月1日开始，发改委启动了油价、电价、天然气等的降价工作，其中92号汽油每升下降0.18元，0号柴油每升下降0.17元；电价和天然气价格也会出现一定程度的下调，不过由于地区之间的输电输气差异，这两者的降价还无法做到全国统一，需要因时因地逐步推进。

除了政府定价的这些产品之外，由商家自己定价的商品也开始出现降价。电子产品的降价每次都是首当其冲，以苹果产品为例，13英寸的MacBook Pro的价格由10200元降至9936元，降了264元，这恰好等于增值税税率由16%降至13%的部分（不含税价格为8793，税率为16%时的价格为8793*1.17，税率为13%时的价格为8793*1.13）。你如果看得再仔细一点，还能在商品标价的底下看到一行注释“含增值税及其他法定税费：***”。 此外，降价明显的还有汽车行业，大多数汽车都下调了其销售价。

这些说明两个问题。一，增值税本质上是一种消费税，虽然中国的增值税是向企业征收的，但企业只是在代缴，每一个生产环节的企业向税务局缴纳的增值税，都已经在其销售商品时，提前从下家预收了增值税，在所有的中间流转环节实行价税分离，在最终销售环节实行价税合一，理论上的税负承担者是最终的消费者。同时，中国在2009年完成增值税转型之后，中国现阶段实行的是消费型增值税，其税基是国民收入核算中的消费。所以在税收理论上，增值税有一个基本结论：增值税不是企业税负，不进入企业利润表，不影响企业利润。当然了，这只是一种理想化的假设，现实中会存在诸多的限制，我在后面会具体阐述。

正是因为增值税等价于消费税，因此增值税减税，就会直接降低商品价格，使得消费者获益。这就涉及到我们要讨论的第二个问题：哪些产品的降价更多？制造业的基准税率由16%降至13%，最理想的商品降价幅度应该等价于增值税下降幅度，这个幅度约等于2.6%（新旧价格之比为降税后的含税价除以之前的含税价：113/116）。真实的经济活动中，不是所有制造业商品都会降价2.6%，部分商品甚至不会降价。影响商品降价的最主要因素，是该商品的同类商品竞争程度，以及商品之间的替代性，这是为何电子商品和汽车会同幅度降价的原因。

另一些生活必需品，可能会出现一定幅度的降价，但很难完全降低2.6%的价格。但是，只要消费品的价格下降，总体上是更有利于低收入群体的，这些人群的收入中用于消费的比重会更高，因此降低消费品的价格，实际上是降低低收入群体所承担的税负，有利于改善实际的收入分配状况。

为制造业企业减税

这次的增值税减税，一方面说消费者获益，另一方面又说为企业减负，看上去是有一点困惑的，其背后本质的原因是税收学和经济学的不同分歧，以及税制本身的一些固有特征。在税收学上，我们是假定增值税是完全的价税分离，所以经常说增值税是中性的、增值税不是企业税负等等，这句话背后的真实含义，是指增值税不影响企业的产品定价，在产品定价已经确定的前提下，提高增值税税率，无非就是等价向下家多收一笔销项税。但是在经济学上，商品的定价是与税收高度相关的，在税收学上强调的价税分离，是先有价格后有税，在经济学上这两者是相互影响的。一旦增值税影响了商品定价，那说明企业实际上是承担了一部分的增值税税负，这种税负承担不是账面上有多少增值税由企业缴纳，而是通过降低商品价格的方式承担税负。反过来，此次的增值税减税，降低了最终商品的含税价，但是生产企业会相应提高不含税价格，从而获得一部分减税收益。

增值税减税令企业获益的另一个因素，是税制本身的一些不完善导致的。理想中的增值税抵扣制度，是从第一个生产企业到最终消费者的所有环节，都能够实现完美的彻底抵扣，这种理想情况下，进销项抵扣的税收是等价于在零售端的一次性征税，从而实现了扣税法和扣额法的等价。但是因为产业发展中的照顾政策、税源流失的顾虑、增值税进项税票不足等等，导致生产链条上的企业无法等额扣除其真实的进项投入。因此，增值税税率的下调，能够部分缓解税制不完善的困扰，在实质上降低企业税负。

与消费者受益类似，减税受益也会在行业间出现差异。总体上有两大类行业的受益更为明显，一类是靠近终端消费者的制造业，这些行业要么受益于消费需求的扩张，提高了产能，增加了利润规模；要么就是受益于产品利润率的提高。另一类受益较大的企业与其市场地位相关，那些在行业内具有垄断性技术、市场占有率较大的企业，会更加受益。

为小企业减税

中国90%以上都是中小企业和小微企业，这些企业是经济体的活跃成分，他们的技术设施相对单一，利润空间也相对有限，因而对成本和税负极其敏感。中国在2019年针对小微企业有一系列的减税政策，例如增值税起征点的提高、所得税优惠范围的扩大等等。此次的增值税降率，原本不是针对小企业的减税，却会在很大程度上更有利于这些企业的减负。

中国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，大多数的小企业都是小规模纳税人。小规模纳税人是为了降低征管和遵从成本，按照3%的征收率缴纳增值税，这种模式与一般纳税人的进销项抵扣完全不同，征收率仅考虑销售额的大小，与企业的实际进项大小无关。此次改革虽然没有涉及到征收率的调整，却在实质上降低了这些企业的税负，小企业从其他制造业购入的进项投入，由于不允许抵扣进项税，因此进项税是该企业的实际成本，今年降低制造业的增值税税率，就会直接降低小企业的进项税成本，从而为这些企业减负。

（作者范子英为上海财经大学公共经济与管理学院教授）

价税分离怎么算税额

文/孔述

在财务领域，含有“折”字的概念较多：现金折扣、商业折扣、销售折让、资产折旧。这些貌似差别不大的概念在财税处理上有却着各不相同的处理办法，暗藏多重玄机，稍不留神就会混淆概念、引发税务风险。一个 “折” 字真“折腾”。以下从定义、场景、财税处理三方面解析四大核心概念：

一、“折” 字迷宫：四大易混概念拆解

1. 现金折扣：催款利器，列支费用

定义：为鼓励客户提前付款给予的价格优惠，如 “2/10，净 30”（10 天内付款享 2% 折扣，30 天内付全款）。
场景：适用于赊销场景，本质是企业为加速回款付出的 “融资成本”。
财税处理：

会计：折扣金额计入 “财务费用”，不冲减收入。
例：销售 100 万元商品，客户 10 天内付款，会计分录为：

借：银行存款 98万

财务费用 2万

贷：应收账款 100万

税务：增值税按全额（100 万元）计税，所得税前可扣除财务费用。

2. 商业折扣：促销手段，价税分离

定义：销售时直接给予的价格扣除，如 “买二送一”“满 1000 减 200”，目的是刺激销量。
场景：常见于零售、电商行业，包括折扣销售、满减、买赠、代金券等形式。
财税处理：

企业所得税：按扣除折扣后的金额（不含税）确认收入。

增值税：

合规开票：销售额与折扣额需在 ** 同一张发票的 “金额栏”** 分别注明，按折扣后金额计税。

违规开票：若折扣额在备注栏注明或另开发票，折扣额不得冲减销售额，需按全额计税。
风险提示：“买一赠一” 需按主品与赠品公允价值分摊收入，避免被认定为 “无偿赠送” 视同销售。

3. 销售折让：质量瑕疵，收入冲减

定义：因商品质量问题给予的价格减让，如客户收到残次品后协商退还 10% 货款。
场景：发生在销售之后，属于售后补救措施。
财税处理：

未确认收入时：直接冲减库存商品成本。

已确认收入时：冲减当期 “主营业务收入” 和 “应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”。
例：已确认收入的 100 万元商品发生 10% 折让，分录为：

借：主营业务收入 10万

应交税费——应交增值税（销项税额） 1.3万

贷：银行存款 11.3万

4. 资产折旧：价值损耗，成本分摊

定义：固定资产因使用损耗逐步转移到成本中的价值，如设备、房屋按年限分摊成本。
场景：所有长期使用的固定资产均需计提折旧，方法包括：

直线法（平均年限法）：每年折旧额 =（原值 - 残值）÷ 使用年限

加速折旧法（双倍余额递减法、年数总和法）：前期多提折旧，后期少提，适用于技术更新快的资产。
财税处理：

会计：折旧计入 “管理费用”“制造费用” 等，影响当期利润。

税务：符合条件的固定资产可享受税前扣除优惠（如一次性计入成本费用）。

二、销售赠送开票：合规操作避风险

销售赠送的开票规则直接影响增值税与所得税处理，需根据模式分类处理：

1. 买物赠物（捆绑销售）

场景：买空调送电风扇，赠品与主品属同类或关联商品。
开票要点：

在同一张发票上列明主品与赠品名称、数量，按两者公允价值比例分摊销售额。
例：销售空调（公允价值 5000 元）送电风扇（公允价值 500 元），总收款 5000 元，发票应注明：

空调 1台 4545.45元

电风扇 1台 454.55元

合计金额 5000元

税务逻辑：视为 “实物折扣”，非无偿赠送，无需视同销售。

2. 购物返券（代金券）

场景：消费满 1000 元送 200 元代金券，可下次使用。
开票要点：

首次消费：按实际收款金额开票（1000 元），返券不作处理。

用券消费：按 “返券购买” 标注，超过券面金额部分计入收入。
例：用 200 元券购买 300 元商品，发票注明：

商品 1件 300元（含返券200元）

实际收款 100元

风险提示：返券若未明确使用规则，可能被认定为 “递延收入”，需分期确认。

3. 来店有礼 / 积分兑换（无偿赠送）

场景：进店扫码送小样，积分满 1000 兑换礼品。
开票要点：

按 “无偿赠送” 视同销售处理，需计提增值税销项税额。

会计上计入 “销售费用”，所得税前按 “广告费和业务宣传费” 限额扣除（不超过收入 15%）。

4. 折扣销售（直接降价）

场景：商品原价 100 元，促销价 80 元。
开票要点：

直接按折扣后金额（80 元）开票，无需额外标注。

若赠品与主品同开一张发票，可参照 “买物赠物” 分摊收入。

三、电子税务局折扣开票实操步骤

以 “金额折扣” 为例，手把手教你开具合规发票：

登录电子税务局：进入 “发票业务→蓝字发票开具”，选择专票或普票。

填写主商品信息：输入商品名称、数量21、单价220（如 5 箱白酒，每箱 4 瓶，单价 220 元/瓶，总价 4400 元，每5箱送1瓶）。

添加折扣行：

点击主商品行，选择 “添加折扣”→“金额折扣”。

输入折扣数量（1 瓶）、折扣金额（220 元，即 1 瓶单价， 220元 ×4 瓶）。

核对票面信息：确保折扣后金额为 880 元（1100-220），主品与折扣行金额栏分别显示。

保存并打印：确认无误后，生成发票并交付客户。

从商业折扣的促销逻辑，到现金折扣的资金成本；从销售折让的售后处理，到资产折旧的长期分摊，每个 “折” 字背后都是财税规则的精密设计。实务中需紧扣 “业务实质” 与 “开票合规” 两大核心，避免因概念混淆引发税务风险，让财务处理真正成为企业经营的 “护航器” 而非 “绊脚石”。

价税分离的税率是多少

在建设工程中，增值税不计入综合单价是指工程报价时，综合单价中不包含增值税（销项税额），增值税需单独计算并在工程总价中列示。

这种处理方式主要基于以下原因和逻辑：

一、综合单价与增值税的关系

1. 综合单价的构成

综合单价通常包括人工费、材料费、机械使用费、企业管理费、利润及一定范围内的风险费用，属于不含税价格。

公式表示：

综合单价 = 人工费 + 材料费 + 机械费 + 管理费 + 利润 + 风险费用

2. 增值税的定位

增值税是价外税，由最终消费者承担。在工程计价中，需将税金与不含税价格分开，以体现税收的透明性。

公式表示：

总造价 = （综合单价×工程量） + 增值税

二、为何增值税不计入综合单价？

1. 税务透明性要求

根据中国税法，增值税是流转税，需单独列示以明确税负归属，避免重复征税，同时便于企业进行进项税额抵扣。

2. 价税分离的财务核算

施工企业作为增值税一般纳税人，需分别核算不含税收入和销项税额。若增值税计入综合单价，会导致收入虚增，影响财务数据的准确性。

3. 政策依据

自2016年“营改增”后，建筑业适用增值税税率9%（一般计税）或3%（简易计税）。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），工程计价需采用“价税分离”模式。

三、实际应用中的操作

1. 计价方式

- 不含税综合单价：材料费、机械费等均按不含税价格计入综合单价。

- 增值税单独计算：总造价中另计9%（或3%）的增值税，公式为：

增值税 = （综合单价×工程量）× 税率

2. 示例说明

假设某工程综合单价为100元/㎡（不含税），工程量1000㎡，增值税率9%。

- 不含税总价 = 100元/㎡ × 1000㎡ = 100,000元

- 增值税 = 100,000元 × 9% = 9,000元

- 含税总价 = 100,000元 + 9,000元 = 109,000元

四、优势与注意事项

1. 优势

- 便于企业抵扣进项税（如采购材料时取得的增值税专用发票）；

- 符合税务管理要求，降低税务风险；

- 提高报价透明度，避免争议。

2. 注意事项

- 简易计税项目（如小规模纳税人或特定工程）需按3%计算，不得抵扣进项税；

- 材料价格波动时，需明确约定是否调整不含税价或税金部分。

五、总结

增值税不计入综合单价，体现了“价税分离”原则，确保工程造价的清晰性和税务合规性。这种模式既适应增值税的计税逻辑，也为企业的财务管理和税务筹划提供了便利。在实际操作中，需严格按照政策要求区分含税价与不含税价，避免混淆。

另外：关于在增值税体系中，进项税与销项税是核心概念，二者共同构成增值税的计税链条。以下是两者的详细区分及实际应用分析：

一、定义与核心区别

二、产生环节与具体场景

1. 进项税的产生

- 适用场景：

- 企业采购原材料、设备、服务（如设计、监理）；

- 租赁机械设备或办公场地；

- 接受劳务分包（如建筑工人外包）。

- 示例：

某施工企业购买钢材，含税价113万元（税率13%），则：

- 不含税价 = 113万元 ÷ (1+13%) = 100万元

- 进项税 = 100万元 × 13% = 13万元

（企业可凭增值税专用发票抵扣这13万元）。

2. 销项税的产生

- 适用场景：

- 企业向业主结算工程款；

- 销售建筑材料或设备；

- 提供技术服务（如工程咨询）。

- 示例：

某施工企业完成工程结算，含税价1090万元（税率9%），则：

- 不含税销售额 = 1090万元 ÷ (1+9%) = 1000万元

- 销项税 = 1000万元 × 9% = 90万元

（需向税务机关申报缴纳这90万元）。

三、税务抵扣逻辑

增值税的核心是“以销项税减进项税”，最终缴纳差额：

应纳增值税 = 销项税 - 进项税

典型流程：

1. 施工企业采购材料（进项税13万元）→ 用于工程建设；

2. 工程完工后向业主收款（销项税90万元）；

3. 实际缴税 = 90万元（销项税） - 13万元（进项税） = 77万元。

四、纳税人类型的影响

纳税人税务处理表

示例对比：

一般纳税人：工程款1000万元（不含税），销项税90万元，抵扣进项税13万元后，实缴77万元。

小规模纳税人：工程款1000万元（含税），应缴增值税 = 1000万元 × 3% = 30万元（不可抵扣进项税）。

五、特殊注意事项

1. 不可抵扣的进项税：

- 用于免税项目、集体福利或个人消费的采购；

- 未取得合法增值税专用发票；

- 简易计税项目对应的进项税。

2. 发票管理要求：

- 进项税抵扣需凭增值税专用发票（或电子普通发票）；

- 销项税需开具增值税专用发票给客户。

3. 会计核算分录：

- 采购时（支付进项税）：

借：原材料/费用科目 100万元

应交税费—应交增值税（进项税额） 13万元

贷：银行存款 113万元

- 销售时（确认销项税）：

借：应收账款 1090万元

贷：工程结算收入 1000万元

应交税费—应交增值税（销项税额） 90万元

六、总结

进项税是“付出的成本”，用于减少企业税负；

销项税是“赚取的收入”，需足额缴纳；

二者通过抵扣机制实现增值税的“环环征收、层层抵扣”，避免重复征税。

在建设工程中，清晰区分进项税与销项税，不仅是税务合规的基础，更是企业优化税负、提高利润的关键。

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